Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Wnioski o wyrażenie zgody na opłacenie składek na dobrowolne ubezpieczenia społeczne po terminie, dotyczące okresu sprzed 1 stycznia 2022 r., można składać do 30 czerwca 2022 r. Do 30 czerwca spółki jawne i partnerskie powinny złożyć do KRS oświadczenie o niesporządzaniu sprawozdania finansowego za 2021 r. (czytaj więcej) Do 30 czerwca 2022 r. należy sporządzić sprawozdanie finansowe za 2021 r. (czytaj więcej)
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Rozliczenia związane z firmową integracją
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Rozliczenia związane z firmową integracją

Gazeta Podatkowa nr 47 (1922) z dnia 13.06.2022
Agata Cieśla

Rozpoczął się sezon na pikniki, biwaki oraz festyny. Po odwołaniu stanu epidemii pracodawcy chętnie wracają do organizacji zawieszonych przez ostatnie 2 lata imprez integracyjnych - zwłaszcza tych plenerowych. W firmowych imprezach, poza pracownikami i członkami ich rodzin, zazwyczaj biorą także udział goście z zewnątrz. Firma ponosząca wydatki na tę imprezę musi je prawidłowo rozliczyć w rachunku podatkowym.


Spółka jawna posiada oddziały w trzech lokalizacjach. W okresie pandemii zdecydowana większość jej pracowników wykonywała pracę zdalnie. W celu ponownego zintegrowania całego zespołu, którego skład w okresie pandemii uległ zmianom, spółka postanowiła zorganizować festyn i sfinansować jego organizację ze środków obrotowych. W jego programie zaplanowano konkursy z nagrodami dla pracowników (tylko oni będą uczestnikami) oraz ognisko, na którym zapewniony będzie katering. Czy wszystkie wydatki związane z organizacją tego festynu mogą stanowić firmowe koszty podatkowe?

Gdy pracownicza integracja jest finansowana ze środków obrotowych firmy i jednocześnie będący jej organizatorem pracodawca nie różnicuje świadczeń na rzecz uczestniczących w niej pracowników, kierując się kryterium socjalnym, wówczas wydatki związane z organizacją takiego wydarzenia w podatku dochodowym należy zakwalifikować jako tzw. koszty pracownicze. To jednak nie oznacza, że można nimi automatycznie obciążać firmowe koszty podatkowe. Aby to było możliwe, impreza powinna być ukierunkowana na zintegrowanie pracowników z firmą - dla rozliczenia w kosztach wydatków z nią związanych nie wystarczy bowiem, żeby była jedynie okazją do przebywania pracowników ze sobą i wspólnej konsumpcji. Dopiero gdy jej organizacja ma na celu zoptymalizowanie relacji między pracownikami, co może mieć wpływ na efektywność ich pracy i w konsekwencji zwiększenie przychodów osiąganych przez firmę, wydatki na imprezę integracyjną spełniają definicję kosztu podatkowego.

Z tego względu pracodawca powinien zadbać o dowody dokumentujące integrujący i motywacyjny charakter imprezy pracowniczej, z których jednoznacznie będzie wynikać charakter danego spotkania (np. ramowy program imprezy integracyjnej z zaznaczoną częścią podsumowującą pracę firmy w pewnym okresie), zakres zrealizowanej usługi oraz potwierdzenie, do kogo została ona skierowana (np. lista obecności).


Na zakończenie roku szkolnego zamierzamy zorganizować dla naszych pracowników oraz członków ich rodzin rajd rowerowy z piknikiem. Czy w tej sytuacji firmowe koszty podatkowe możemy obciążać całością tych wydatków (środki obrotowe), czy też należy się liczyć z tym, że fiskus zakwestionuje tę ich część, która nie przypada na pracowników?

W wydawanych przez siebie interpretacjach podatkowych dotyczących kwestii kosztów uczestnictwa w imprezach członków rodzin pracowniczych, Dyrektor KIS nie kwestionuje możliwości obciążania nimi przez pracodawców firmowych kosztów podatkowych. W jego opinii spotkania pracowników poza miejscem pracy w oderwaniu od codziennych problemów firmowych, w towarzystwie bliskich im osób niewątpliwie mogą wpływać na wzmocnienie komunikacji w zespole i jego integrację. W swoich rozstrzygnięciach podkreśla przy tym, że udział rodzin pracowników w imprezie firmowej sprzyja swobodniejszej atmosferze, a co za tym idzie - zadowoleniu pracowników, pomaga także w budowaniu ich poczucia wartości. To z kolei może się przekładać na motywację do pracy oraz głębszą i silniejszą identyfikację z firmą. Z tych względów fiskus daje przyzwolenie na obciążanie firmowych kosztów podatkowych wydatkami na imprezę integracyjną w części przypadającej na członków rodzin pracowników (por. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 31 marca 2022 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.42.2022.1.SH).


Jubileusz firmy będzie okazją do zorganizowania imprezy integracyjnej, w której oprócz pracowników wezmą udział również przedstawiciele kontrahentów i osób współpracujących z firmą w ramach kontraktów b2b. Czy wydatki poniesione w związku z organizacją pikniku w części przypadającej na gości spoza firmy można sklasyfikować jako koszty podatkowe?

Dyrektor KIS kwestionuje możliwość rozliczania w kosztach podatkowych wydatków związanych z uczestnictwem w imprezie integracyjnej zaproszonych kontrahentów. W wydawanych interpretacjach uznaje, że mają one charakter reprezentacyjny. W jego opinii firmie organizującej spotkanie integracyjne, która zaprasza na nie kontrahentów, chodzi głównie o wykreowanie pozytywnego wizerunku firmy w oczach tych osób czy też podkreślenie swojej zasobności i profesjonalizmu. I chociaż przyznaje, że takie działania zmierzają często do rozszerzenia współpracy o dodatkowe zamówienia nowych produktów lub mają na celu stworzenie korzystnych warunków tej współpracy, twierdzi jednocześnie, że takich wydatków nie można uznać za firmowe koszy podatkowe (por. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 22 lutego 2022 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.665.2021.1.SH).


W pierwszej po pandemii imprezie integracyjnej zorganizowanej przez spółkę z o.o. dla podniesienia jej rangi udział wzięli przedstawiciele zarządu oraz właścicieli firmy. Czy przypadającą na nich część wydatków organizacyjnych można rozliczyć w kosztach podatkowych spółki?

W spółkach prawa handlowego jest zwyczajowo przyjęte, że w spotkaniach integracyjnych uczestniczą m.in. członkowie rad nadzorczych i organów stanowiących oraz przedstawiciele właścicieli. Jednak, jak wynika z art. 16 ust. 1 pkt 38 oraz pkt 38a ustawy o pdop, wydatki na rzecz przedstawicieli udziałowców i członków rady nadzorczej zostały wyłączone z kategorii kosztów podatkowych.

Stąd spółka musi ustalić, jaka część wydatków na organizację spotkania integracyjnego dotyczy tej grupy gości, a następnie wyłączyć ją z kosztów podatkowych.


Wskaźniki przydatne w rozliczeniach podatku dochodowego dostępne są w serwisie www.wskazniki.gofin.pl.


Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm. )

Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm.)

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.