W 2023 r. oświadczenia i wnioski przewidziane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych mające wpływ na ustalanie zaliczki na podatek przez płatnika PIT mogą być składane temu płatnikowi za pomocą jednego formularza PIT-2(9) udostępnionego przez Ministerstwo Finansów. Mogą, ale nie muszą, gdyż ustawodawca w art. 31a ust. 1 updof mówi też o możliwości ich przekazywania na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika. Należy jednak zakładać, że to wzór opracowany przez resort finansów będzie najczęściej wykorzystywany przez podatników do wyrażania swej woli w przewidzianych przez ustawodawcę sytuacjach.
Przypominamy, że w ubiegłych latach oświadczenie zawarte w formularzu PIT-2 dotyczyło jedynie stosowania przez płatnika kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 updof (w 2022 r. wynosiła ona i 2023 r. wynosi 300 zł).
O nowych zasadach składania płatnikowi oświadczeń i wniosków pisaliśmy wielokrotnie na łamach naszego czasopisma. Ostatnio w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 23 z 2022 r., w artykule pt. "Kwota zmniejszająca podatek w 2023 r. - pytania i odpowiedzi" oraz nr 22 z 2022 r., w artykule pt. "Oświadczenia i wnioski składane w 2023 r. za pomocą PIT-2".
Przypominamy, że formularz PIT-2(9) służy składaniu:
1) oświadczeń:
2) wniosków:
Ma on zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2023 r.
Oświadczenie/wniosek zamieszczony w PIT-2(9) płatnik uwzględnia najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał (art. 31a ust. 5 updof).
| Zwróć uwagę!
Oświadczenia/wnioski złożone przed 1 stycznia 2023 r. mające wpływ na ustalanie zaliczki na podatek przez płatnika zachowują moc. Podatnik nie musi składać ich ponownie. Tak wynika z art. 22 ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1265 ze zm.). |
Co oznacza, zachowanie mocy obowiązującej oświadczeń/wniosków złożonych przed 1 stycznia 2023 r.? Posłużmy się przykładami. Załóżmy, że podatnik w 2022 r. złożył pracodawcy PIT-2 i chce, aby ten nadal w 2023 r. stosował mu kwotę zmniejszającą w wysokości 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł). W tej sytuacji nie musi składać PIT-2(9), gdyż ten złożony w 2022 r. zachowuje moc. Podobnie będzie z podatnikiem, który złożył oświadczenie w sprawie stosowania podwyższonych kosztów i w 2023 r. w dalszym ciągu spełnia warunki do ich stosowania. On również nie musi w tym zakresie składać PIT-2(9).
Natomiast jeśli podatnik będzie chciał skorzystać z nowych rozwiązań, przyjętych w ustawie o PIT od 2023 r., np.:
to będzie obowiązany złożyć płatnikowi stosowne oświadczenie czy wniosek w tej sprawie. W tym celu może wypełnić odpowiednie pola w PIT-2(9).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
