Spółka komandytowa, która w 2021 r. uzyskała status podatnika CIT, w 2022 r. zamierza przekształcić się w spółkę z o.o. Czy takie przekształcenie spowoduje brak możliwości stosowania przez spółkę z o.o. preferencyjnej 9% stawki CIT w odniesieniu do przychodów z działalności gospodarczej?
| Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie jest zdarzeniem pozbawiającym spółkę z o.o. prawa do stosowania 9% stawki CIT, w przypadku spełnienia pozostałych przesłanek warunkujących zastosowanie tej stawki. |
Podstawowa stawka CIT wynosi 19% podstawy opodatkowania, przy czym podatnicy mogą opłacać 9% stawkę CIT - w odniesieniu do przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych - jeżeli zostaną spełnione określone warunki, tj. gdy (zob. art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o PDOP):
Co ważne, preferencyjnej 9% stawki CIT nie mogą opłacać (przez określony czas) podmioty utworzone w wyniku określonych działań restrukturyzacyjnych, wskazanych w art. 19 ust. 1a i 1c ustawy o PDOP (a także podatkowe grupy kapitałowe).
Z art. 19 ust. 1a ustawy o PDOP wynika, że podatnik, który został utworzony w wyniku m.in. przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę, nie stosuje 9% stawki CIT w roku podatkowym, w którym rozpoczął działalność oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.
Dla celów CIT spółką jest zarówno spółka z o.o., jak i spółka komandytowa mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Polski (zob. art. 4a pkt 21 ustawy o PDOP). To oznacza, że w omawianym przypadku będzie miało miejsce ww. "przekształcenie spółki w inną spółkę". Spółka z o.o. powstała z przekształcenia spółki komandytowej nie utraci więc z tego tytułu prawa do stosowania preferencyjnej stawki CIT.
W związku z tym w sytuacji, o której mowa w pytaniu, spółka z o.o. powstała z przekształcenia spółki komandytowej, będzie mogła w 2022 r. stosować 9% stawkę CIT w odniesieniu do przychodów z działalności gospodarczej, jeśli zostaną spełnione ww. warunki do zastosowania tej stawki. Podobnie wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 3 stycznia 2022 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.537.2021.1.MKU.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
