Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Rata leasingowa oraz niepodlegający odliczeniu VAT od raty ...

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Rata leasingowa oraz niepodlegający odliczeniu VAT od raty a koszty uzyskania przychodów

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 20 (1099) z dnia 10.07.2021

Spółka zawarła umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy, o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł. Samochód ten będzie wykorzystywany do celów mieszanych (służbowych i prywatnych), w związku z czym spółka odlicza tylko 50% kwoty VAT z rat leasingowych. Czy spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą wartość netto raty leasingowej oraz całą kwotę VAT, która nie podlega odliczeniu?

Tak. W omawianym przypadku spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą wartość netto raty leasingowej wraz z niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT.

Zasadą jest, że podatnicy nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów VAT naliczonego. Kosztem podatkowym może być jednak VAT naliczony:

  • jeżeli podatnik zwolniony jest z VAT lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych z VAT,
  • w tej części, w której zgodnie z przepisami o VAT podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT (jeżeli naliczony VAT nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej).

Trzeba jednak pamiętać, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów opłat wynikających z umowy leasingu - dotyczących samochodu osobowego - w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł (225.000 zł w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym) pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Ograniczenie to stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego (limit ten nie dotyczy zatem części odsetkowej opłaty). Powyższa kwota obejmuje także VAT, który zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu.

Jednak w sytuacji, o której mowa w pytaniu, wartość samochodu osobowego nie przekracza ww. limitu 150.000 zł. To oznacza, że powyższe ograniczenie nie ma tu zastosowania.

W konsekwencji, spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą wartość netto raty leasingowanego samochodu osobowego w części kapitałowej wraz z niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT. Kosztem podatkowym może być także cała część odsetkowa raty leasingowej wraz z przypadającą na nią niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT.

Przykład

W czerwcu 2021 r. spółka zawarła umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy. Samochód ten jest wykorzystywany do tzw. celów mieszanych, w związku z czym spółce przysługuje prawo do odliczenia 50% kwoty VAT od opłat leasingowych. Wartość samochodu wyniosła 89.200 zł. W lipcu br. spółka otrzymała fakturę dokumentującą miesięczną ratę leasingową, na której wyszczególniona była:

  • część kapitałowa raty leasingowej w kwocie 1.500 zł netto oraz przypadająca na nią kwota VAT w wysokości 345 zł (spółka miała prawo odliczyć VAT w kwocie 172,50 zł, tj. 50% z 345 zł),
  • część odsetkowa raty leasingowej w kwocie 500 zł netto oraz przypadająca na nią kwota VAT w wysokości 115 zł (spółka miała prawo odliczyć VAT w kwocie 57,50 zł, tj. 50% z 115 zł).

W tej sytuacji spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całą kwotę netto raty leasingowej wraz z niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT, tj. 2.230 zł, co wynika z wyliczenia:

[(1.500 zł + 172,50 zł) + (500 zł + 57,50 zł)].

Wspomnijmy, że zdaniem organów podatkowych część odsetkowa raty leasingowej to koszt finansowania dłużnego (również w przypadku leasingu podatkowo operacyjnego), który należy rozliczać w kosztach podatkowych na zasadach przewidzianych dla kosztów finansowania dłużnego (art. 15c ustawy o PDOP), kwestie te tu jednak pomijamy.

Uzupełniająco dodajmy, że podatnicy, którzy wykorzystują samochody osobowego do tzw. celów mieszanych (firmowych i niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą), nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu używania tego pojazdu na potrzeby działalności gospodarczej. Kosztem podatkowym może być zatem 75% tych wydatków. W ramach tego limitu rozliczana jest także kwota VAT od ww. wydatków, która nie podlega odliczeniu. Dotyczy to zarówno samochodów osobowych stanowiących własność podatnika, jak i wykorzystywanych przez niego np. na podstawie umowy leasingu. Zaznaczany, że limit ten nie dotyczy rat leasingowych, lecz generalnie wydatków związanych z eksploatacją ww. pojazdu, np. wydatków na zakup paliwa.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.