Przedsiębiorca wykorzystywał w swojej firmie samochód osobowy (będący środkiem trwałym), który uległ wypadkowi. Samochód ten był wykorzystywany również do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością. Czy wydatki na naprawę tego samochodu mogą stanowić firmowe koszty uzyskania przychodów? Nadmieniam, że samochód ten posiada tylko ubezpieczenie OC.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PDOF, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.
Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 48 ww. ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym.
Zatem, jeśli w sytuacji opisanej w pytaniu, samochód nie był objęty dobrowolnym ubezpieczeniem, lecz tylko obowiązkowym - OC, to wydatki na jego powypadkową naprawę nie mogą stanowić firmowych kosztów uzyskania przychodów.
Dodajmy, że w sytuacji gdyby ww. samochód posiadał dobrowolne ubezpieczenie, to wydatki na jego naprawę byłyby objęte ograniczeniem, o którym mowa w art. 23. ust. 1 pkt 46a ustawy o PDOF. Na podstawie tego przepisu wydatki z tytułu kosztów używania firmowych samochodów (w tym na powypadkową naprawę), wykorzystywanych również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika, mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych w wysokości 75% tych wydatków (25% poniesionych wydatków nie stanowi kosztów podatkowych). Stanowisko to potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z 25 czerwca 2019 r., będącym odpowiedzią na pytanie naszego Wydawnictwa.
|