Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Pobór zaliczki na podatek od nieodpłatnych świadczeń sfinansowanych przez pracodawcę ...

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Pobór zaliczki na podatek od nieodpłatnych świadczeń sfinansowanych przez pracodawcę - interpretacja indywidualna organu podatkowego

Przegląd Podatku Dochodowego nr 15 (519) z dnia 1.08.2020
Sfinansowanie pracownikowi przez pracodawcę w całości lub w części biletów miesięcznych stanowi nieodpłatne świadczenie, a co za tym idzie przychód pracownika. Płatnik, który nie ma możliwości pobrania zaliczki na podatek od tego przychodu z wynagrodzenia pracownika, powinien kwotę wspomnianego przychodu wykazać w informacji PIT-11, bez wykazywania należnej zaliczki od tego świadczenia.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 czerwca 2020 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.120.2020.4.JK3.

Wnioskodawca zamierza nabyć dla pracowników bilety miesięczne naładowane na kartach miejskich, które sfinansuje w całości lub części. Sprzedawca przekaże wykaz kart z numerami przypisanymi do konkretnych pracowników wnioskodawcy oraz wyrobione karty z naładowanymi biletami. Pracownicy będą korzystali z biletów wyłącznie w celach prywatnych. Do organu podatkowego wnioskodawca zwrócił się z pytaniem, czy sfinansowanie w całości lub w części biletów miesięcznych rodzi przychód u pracownika oraz czy pracodawca ma obowiązek wpłacenia zaliczki na podatek od tego świadczenia, jeśli z powodów od niego niezależnych nie był w stanie pobrać zaliczki z wynagrodzenia pracownika?

Zdaniem wnioskodawcy, u pracownika powstanie przychód w wysokości kwoty sfinansowanej przez pracodawcę. Ponadto pracodawca powinien od wartości tego świadczenia zapłacić do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy z własnych środków, niezależnie od tego, czy możliwe było potrącenie jej z wynagrodzenia pracownika.

Interpretacje Baza interpretacji wydawanych m.in. przez organy podatkowe dostępna jest w serwisie
www.interpretacje.gofin.pl

Organ podatkowy częściowo zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Zauważył, że podstawowym kryterium, które powinno być stosowane przy ustalaniu, czy dane nieodpłatne świadczenie stanowi przychód pracownika, jest wystąpienie po jego stronie przysporzenia w postaci nabycia wymiernej korzyści majątkowej lub wymiernego zaoszczędzenia wydatku. W celu ustalenia, jakie kryteria muszą być spełnione do uznania nieodpłatnego świadczenia za przychód pracownika, powołał się na wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13. Wynika z niego, że za przychód pracownika mogą być uznane świadczenia, które:

  • zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie),
     
  • zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść,
     
  • korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).

Według powołanego organu w rozpatrywanej sytuacji spełniony jest warunek dobrowolności świadczenia oraz jego udzielenia w interesie pracownika. Jednocześnie wynikająca z tego tytułu korzyść jest przypisana indywidualnie do pracownika. W konsekwencji wartość nieodpłatnego świadczenia w postaci sfinansowania w całości lub w części biletu miesięcznego pracownikowi, wnioskodawca ma obowiązek doliczyć do osiąganych przez pracownika przychodów ze stosunku pracy.

Organ podatkowy zauważył także, że wnioskodawca od dokonanych nieodpłatnych świadczeń jest zobowiązany obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Jednak płatnik, który nie ma możliwości pobrania tej zaliczki z wynagrodzenia pracownika, nie jest obowiązany do zapłacenia jej z własnych środków, a następnie dochodzenia zwrotu od pracownika. Przepisy ustawy o PIT nie obligują również pracownika do wpłacenia stosownej zaliczki na podatek swojemu pracodawcy. Skoro brak jest podstaw prawnych do pobrania zaliczki na podatek, brak jest również podstaw do jej odprowadzenia przez płatnika do właściwego urzędu skarbowego. Niemniej jednak w takim przypadku na pracodawcy spoczywa obowiązek wykazania w informacji PIT-11 przychodu pracownika z tytułu nieodpłatnego świadczenia, bez wykazywania należnej zaliczki od tego świadczenia. Z kolei pracownik jest zobowiązany uwzględnić ten przychód w zeznaniu podatkowym składanym do urzędu skarbowego i od sumy uzyskanych w danym roku podatkowym dochodów obliczyć należny podatek.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.