Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Ulga termomodernizacyjna - moment poniesienia wydatku

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
P R E N U M E R A T A
www.czasopismaksiegowych.pl
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Ulga termomodernizacyjna - moment poniesienia wydatku

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 12 (1055) z dnia 20.04.2020

W którym roku mogę odliczyć wydatek z tytułu realizacji przedsięwzięcia termomodernizacyjnego (montaż fotowoltaiki), w sytuacji gdy fakturę wystawiono i usługę zakończono w dniu 30 grudnia 2019 r., a zapłata nastąpiła w styczniu 2020 r.? Czy koszt montażu fotowoltaiki należy pomniejszyć o kwotę zgłoszoną do programu "Mój prąd", czy odliczyć całość wydatku, a w 2020 r. doliczyć otrzymaną dotację?

Wydatki, o których mowa w pytaniu, można odliczyć w całości w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu za 2019 r.

Zasady ogólne korzystania z ulgi termomodernizacyjnej

Podatnicy będący właścicielami lub współwłaścicielami istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych, opodatkowujący swoje dochody według skali podatkowej lub podatkiem liniowym (19%), lub opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, którzy w 2019 r. ponieśli wydatki na przedsięwzięcia termomodernizacyjne (które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek), co do zasady mają prawo do ulgi termomodernizacyjnej (uwaga! prawo do ww. ulgi przysługuje również w odniesieniu do wydatków poniesionych przed 1 stycznia 2019 r., pod warunkiem, że przedsięwzięcie termomodernizacyjne zostanie zakończone po dniu 31 grudnia 2018 r., jednak nie później niż w okresie 3 kolejnych lat, liczonych jak wyżej).

UWAGA! Po raz pierwszy z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać podatnicy w zeznaniach podatkowych składanych za 2019 r.

Kwota odliczenia w ramach ww. ulgi nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia z VAT. Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z kwotą VAT, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o VAT.

Moment poniesienia wydatku na przedsięwzięcie termomodernizacyjne

W ramach ulgi termomodernizacyjnej odliczeniu podlegają wydatki, które zostały poniesione. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Ministerstwo Finansów w objaśnieniach podatkowych z 9 września 2019 r., pt. "Nowe preferencje w podatku dochodowym od osób fizycznych wspierające przedsięwzięcia termomodernizacyjne", wyjaśniło, że za datę poniesienia wydatku uważa się dzień sprzedaży określony na fakturze, tj. datę dokonania dostawy towarów/wykonania usługi. W przypadku, gdy na fakturze brak jest informacji o dniu sprzedaży, przyjmuje się, że dzień ten przypada na dzień, w którym wystawiono fakturę.

Więcej przeczytasz w Pisaliśmy o tym
Biuletynie Informacyjnym nr 29 z 10.10.2019 r.
na str. 42-45

W sytuacji opisanej w pytaniu wskazano, że faktura za usługę dotyczącą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego została wystawiona w dniu 30 grudnia 2019 r. W tym samym dniu została zakończona usługa. Należy więc przyjąć, że wydatek poniesiono 30 grudnia 2019 r. W związku z tym wydatek ten podlega odliczeniu w zeznaniu podatkowym za 2019 r. Natomiast dzień dokonania zapłaty nie ma w tej sytuacji znaczenia.

Dotacje na przedsięwzięcia termomodernizacyjne a odliczanie wydatków

Zasadą jest, że w ramach ulgi termomodernizacyjnej nie odlicza się wydatków, które zostały podatnikowi w jakiejkolwiek formie zwrócone. Jak wynika bowiem z art. 26h ust. 5 ustawy o PDOF, odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:

  • sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
     
  • zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

Z kolei, zgodnie z art. 26h ust. 8 ustawy o PDOF, podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.

Z pytania wynika, że podatnik, w ramach programu "Mój prąd", ubiega się o dofinansowanie do przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, na które poniósł wydatki w 2019 r., przy czym "wsparcia" tego nie otrzymał w 2019 r. (najprawdopodobniej otrzyma je w 2020 r.). W tej sytuacji odliczeniu w zeznaniu składanym za 2019 r. podlega całość wydatków poniesionych w 2019 r. (o ile w roku tym podatnik nie otrzymał zwrotu ww. wydatków w jakiejkolwiek innej formie). Gdy podatnik dokona takiego odliczenia w ramach ww. ulgi, a w kolejnym roku (latach) otrzyma zwrot odliczonych wydatków, wówczas będzie zobowiązany doliczyć kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym otrzyma ten zwrot.

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.