Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Wydatki na noclegi, wyżywienie i dowozy pracowników w kosztach podatkowych ...

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
P R E N U M E R A T A
www.czasopismaksiegowych.pl
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Wydatki na noclegi, wyżywienie i dowozy pracowników w kosztach podatkowych pracodawcy - interpretacja KIS

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 7 (1050) z dnia 1.03.2020
Ponoszone przez pracodawcę koszty noclegów, wyżywienia, dojazdów do miejsca pracy oraz powrotu do domu pracowników mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 lutego 2020 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.503.2019.4.NL)

Stan faktyczny i stanowisko podatnika

W rozpatrywanej przez organ podatkowy sprawie spółka z o.o., prowadząca działalność gospodarczą, obejmującą m.in. wykonywanie prac budowlanych, zamierzała wysyłać pracowników (w tym obywateli innych krajów) do pracy w różnych lokalizacjach, także w znacznej odległości od siedziby spółki, w miejscu położenia budowy. W związku z tym spółka przewidywała, że będzie ponosiła m.in. wydatki na:

  • dojazdy pracowników do miejsca pracy i z powrotem (tj. na przejazdy środkami komunikacji publicznej),
     
  • zapewnienie noclegów pracownikom (poprzez udostępnienie kwater mieszkalnych lub ewentualnie zakup usług hotelowych),
     
  • posiłki dla pracowników w formie dostawy gotowych dań lub w formie wypłat kwot określonych w odpowiednich przepisach prawa pracy.

Pracownicy zasadniczo odbywaliby podróż służbową, w niektórych przypadkach mieliby jednak wskazane w umowie o pracę miejsce wykonywania pracy - budowy położone w różnych lokalizacjach.

Spółka zapytała organ podatkowy, czy wydatki na wspomniane wyżywienie, transport czy noclegi może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Zdaniem spółki, odpowiedź na to pytanie jest twierdząca. Istnieje bowiem, według spółki, związek pomiędzy tymi wydatkami a jej przychodami. Wydatki te są warunkiem prowadzenia działalności; bez ich poniesienia spółka nie miałaby pracowników, niezbędnych do realizowania prac. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za prawidłowe.

Stanowisko Dyrektora KIS

Organ podatkowy wskazał, że aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki, tj. wydatek:

  • został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu wydatki, które zostały poniesione przez osoby inne niż podatnik),
     
  • jest definitywny/rzeczywisty (tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona),
     
  • pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
     
  • został poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
     
  • został właściwie udokumentowany,
     
  • nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Według organu podatkowego, prawidłowe zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów uwarunkowane jest wykazaniem jego celowości i związku z przychodem oraz prawidłowym udokumentowaniem. To na podatniku ciąży obowiązek wykazania związku poniesionych wydatków z przychodami, to on wywodzi bowiem skutki prawne w postaci zmniejszenia zobowiązania podatkowego. Dyrektor KIS przywołał treść art. 16 ust. 1 pkt 30 ustawy o PDOP, na podstawie którego, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby podatnika:

a) w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - w wysokości przekraczającej kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówkę),

b) w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu.

Jak wskazał organ podatkowy, powyższy przepis ogranicza ujmowanie w kosztach uzyskania przychodów jedynie wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby podatnika (pracodawcy) w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) lub w jazdach lokalnych. Nie ma on natomiast zastosowania do wydatków związanych z przejazdami pracowników środkami komunikacji publicznej, z zapewnieniem dojazdu z miejsca zamieszkania i powrotu do miejsca zamieszkania transportem publicznym. Wydatki te nie zostały wyłączone z kosztów podatkowych także na podstawie innych regulacji zawartych w art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP. To samo dotyczy wydatków ponoszonych w związku z zapewnieniem pracownikom noclegów (poprzez udostępnienie kwater mieszkalnych lub ewentualnie zakup usług hotelowych) oraz wyżywienia (m.in. poprzez dostawę gotowych posiłków).

W związku z powyższym, zdaniem Dyrektora KIS:

"(...) skoro wydatki, o których mowa we wniosku stanowią dla Wnioskodawcy warunek konieczny prowadzenia działalności, gdyż bez ich poniesienia nie miałby on pracowników (...) do realizowania prac, a jednocześnie wprost przyczyniają się do pozyskania przychodów oraz generowania zysku, to ww. wydatki mają związek z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością nakierowaną na osiąganie dochodów.

(...) należy stwierdzić, że wydatki związane z wykonywaniem obowiązków pracodawcy wynikających z umów o pracę (tj.: kosztów noclegu (w tym usługi hotelowej), cateringu, dojazdów na miejsce pracy oraz powrotu do domu), mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy (...). Pamiętać jednak należy, że w stosunku do wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby podatnika w celu odbycia podróży służbowej możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tego tytułu ograniczona będzie do wysokości wskazanej w art. 16 ust. 1 pkt 30 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. (...)"

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.