Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2023  »  Dochody zagraniczne  »   Diety od zagranicznego pracodawcy
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Diety od zagranicznego pracodawcy

Przegląd Podatku Dochodowego nr 7 (607) z dnia 1.04.2024

Podatnik (osoba fizyczna) prowadzi w Polsce działalność gospodarczą (dochody z działalności opodatkowane są według skali podatkowej) i pracuje w Niemczech na umowę o pracę. Jest polskim rezydentem podatkowym. W związku ze świadczeniem pracy otrzymywał od niemieckiego pracodawcy diety za pracę poza domem, na pokrycie kosztów wyżywienia i innych wydatków ponoszonych w czasie podróży służbowych, które wykonywał na jego polecenie. Czy diety, które wypłacił podatnikowi niemiecki pracodawca (na podstawie wewnętrznych przepisów obowiązujących w Niemczech), podatnik powinien doliczyć do dochodów uzyskiwanych z zatrudnienia w Niemczech?

Uwzględniając stanowisko organów podatkowych, w analizowanej sytuacji podatnik zwolnionych od podatku diet otrzymanych od niemieckiego pracodawcy nie powinien doliczać do dochodów uzyskiwanych z zatrudnienia w Niemczech i nie powinien wykazywać ich w załączniku PIT/ZG.

Jeżeli podatnik pozostaje polskim rezydentem podatkowym i pracuje dla pracodawcy, który ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Niemczech, to w takim przypadku dochód uzyskany przez niego z tytułu pracy najemnej wykonywanej na terytorium Niemiec:

  • podlega opodatkowaniu w Niemczech, zgodnie z obowiązującymi tam przepisami,
  • w Polsce jest zwolniony z opodatkowania, niemniej jednak dochód ten podatnik powinien uwzględnić w zeznaniu podatkowym, w celu obliczenia stopy procentowej mającej zastosowanie do opodatkowania dochodów, które uzyskał w naszym kraju (jest to tzw. metoda wyłączenia z progresją, o której mowa w art. 27 ust. 8 updof oraz art. 24 ust. 2 lit. a umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku - Dz. U. z 2005 r. nr 12, poz. 90).

W efekcie niemieckie dochody nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce, ale skoro podatnik uzyskał w Polsce dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej, należy je wykazać w zeznaniu PIT-36 i załączniku PIT/ZG.

Odnośnie diet wypłaconych podatnikowi przez niemieckiego pracodawcę, to trzeba zauważyć, że ma do nich zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a updof. Na jego podstawie wolne od podatku są diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika - do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju.

Z interpretacji organów podatkowych wynika, że diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika wypłacane przez niemieckiego pracodawcę - wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a updof do wysokości określonej w niemieckich przepisach - nie mogą być uwzględniane w kwocie przychodu na potrzeby zastosowania metody wyłączenia z progresją. Tym samym nie powinny być wykazywane w załączniku PIT/ZG oraz w zeznaniu PIT-36.

Jak wyjaśnił Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 6 lutego 2024 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.858.2023.2.KP: "(...) w przypadku podróży służbowych odbywanych na terytorium kraju delegowania innym niż Rzeczypospolita Polska (podróż krajowa), bądź też poza krajem delegowania innym niż Rzeczypospolita Polska (podróż zagraniczna), przepisami, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy (updof - przyp. red.), są wewnętrzne przepisy obowiązujące w kraju delegowania (w tym przypadku w Niemczech) określające w drodze ustawy lub aktów prawnych właściwego ministra wysokość diet z tytułu podróży służbowych przysługujące pracownikom państwowym lub samorządowym.

W związku z tym uznać należy, że diety, o których mowa we wniosku korzystają ze zwolnienia od podatku na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. w wysokości określonej w niemieckich przepisach. Zatem do wysokości wynikającej z tych przepisów diety otrzymane przez Pana korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ww. ustawy. W konsekwencji, przedmiotowe diety nie powinny być uwzględnione w kwocie przychodu na potrzeby zastosowania metody wyłączenia z progresją, tj. nie mają wpływu na obliczenie stawki procentowej podatku w Polsce. Tym samym nie powinny być wykazywane w załączniku PIT/ZG oraz w zeznaniu (...) PIT-36 (...). Dodać jednocześnie należy, że w sytuacji przekroczenia przez Pana wysokości diety, określonej w niemieckich przepisach tę nadwyżkę diety powinien Pan doliczyć do dochodów uzyskiwanych z tytułu zatrudnienia w Niemczech i wykazać w załączniku PIT/ZG oraz w zeznaniu (...) PIT-36 (...)".

Podobne stanowisko wyraził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 16 listopada 2022 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.690.2022.2.MKA.

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.