W 2018 r. prowadziłam podatkową księgę przychodów i rozchodów. W której kolumnie księgi powinnam ująć remanent, który przygotowałam na dzień 31 grudnia 2018 r.?
Z przepisów nie wynika, w której kolumnie księgi podatkowej należy ewidencjonować spis z natury. Może do tego służyć kolumna 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" lub kolumna 15.
Zasadą jest, że spis z natury sporządzony m.in. na ostatni dzień roku podatkowego podlega wpisaniu do księgi podatkowej. Ewidencjonuje się go pod ostatnią pozycją księgi. Na podstawie § 29 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.) dopuszczalne są dwa sposoby ujęcia końcowego spisu z natury w księdze, a mianowicie:
a) według poszczególnych rodzajów składników spisu lub
b) w jednej pozycji (sumie) - jeżeli na podstawie spisu zostało sporządzone odrębne, szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składników (zestawienie to przechowuje się wówczas łącznie z księgą podatkową).
Pomimo że w przepisach rozporządzenia wskazuje się obowiązek wpisania do księgi podatkowej spisu z natury, to brak jest w nim wytycznych określających, która kolumna księgi służy do jego zaewidencjonowania. Wskazówki w tej kwestii nie zostały również zawarte w załączniku nr 1 do rozporządzenia zawierającym objaśnienia do podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Spis z natury ujmuje się w księdze również wtedy, gdy jego wartość jest zerowa.
W praktyce przyjęło się ujmować wartość remanentu w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Jest to spowodowane tym, że przede wszystkim w tej kolumnie ewidencjonuje się koszty zakupu czy wytworzenia składników majątku objętych spisem. Dokonując wpisu w kolumnie 10, trzeba jednak pamiętać, aby jego wartości nie uwzględniać przy sumowaniu kosztów ujętych w tej kolumnie. Dlatego też po ujęciu wartości spisu z natury w tej kolumnie wskazane jest podkreślić tę pozycję, żeby nie popełnić błędu przy podliczaniu kosztów.
Nie ma przeszkód, aby wartość remanentu wpisać w innej kolumnie księgi - może to być np. kolumna 15, która jest wolna. Zgodnie z pkt 16 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia można w niej wpisywać m.in. inne zaszłości gospodarcze poza wymienionymi w kolumnach 1-13. Ujmowanie spisu z natury w kolumnie 15 księgi może być szczególnie dogodne u tych podatników, którzy prowadzą księgę podatkową komputerowo i nie mogą wpisać spisu w kolumnie 10, gdyż program automatycznie sumuje wszystkie wartości ujęte w tej kolumnie.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
