Na koniec grudnia 2018 r. obowiązany będę sporządzić spis z natury. Czy wartość tego spisu powinienem pomniejszyć o wartość towarów, która została wyłączona z kosztów podatkowych z uwagi na to, że płatność za nie została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego?
Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów są obowiązani sporządzić i wpisać do księgi spis z natury m.in. na koniec każdego roku podatkowego, tj. na dzień 31 grudnia. W spisie tym uwzględnia się towary handlowe, materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze, półwyroby, produkcję w toku, wyroby gotowe, braki i odpady (dalej: towary).
Spis z natury, oprócz towarów stanowiących własność podatnika i znajdujących się w dniu sporządzenia spisu w jego zakładzie, powinien obejmować także te towary, które stanowią własność podatnika, ale w dniu sporządzenia spisu znajdują się poza jego zakładem oraz towary obce znajdujące się w jego zakładzie (te ostatnie nie podlegają wycenie, wystarczające jest ich ilościowe ujęcie w spisie).
Na podstawie art. 22p ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.), podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca jednorazowej wartości transakcji przekraczającej limit 15.000 zł, została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego. W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca takiej transakcji została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy w miesiącu, w którym została dokonana wspomniana płatność, zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów zwiększają przychody.
Jeżeli takie zmniejszenie kosztów lub zwiększenie przychodów związane było z zaliczeniem do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów (półfabrykatów), produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów objętych spisem z natury, to wartość tego spisu pomniejsza się o kwotę, o którą podatnik zmniejszył koszty lub zwiększył przychody na podstawie art. 22p ustawy o pdof. Pomniejszenia dokonuje się o tę część kwoty zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenia przychodów, która przypada na wymienione składniki majątku, objęte tym spisem. Wynika to z § 29 ust. 4d rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
