Podatnicy, którzy w 2018 r. prowadzili księgę podatkową, mogą od 1 stycznia 2019 r. zmienić metodę ewidencjonowania kosztów w księdze - z memoriałowej na uproszczoną lub odwrotnie. Nie mają obowiązku o dokonanej zmianie powiadamiać urzędu skarbowego.
Ewidencja kosztów w księdze podatkowej może być dokonywana przy zastosowaniu jednej z dwóch metod określonych w ustawie o pdof. Pierwsza z nich to metoda uproszczona, która została wskazana w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof. Polega ona na tym, iż koszty uzyskania przychodów podlegają potrąceniu tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Oznacza to, że ujmuje się je generalnie w dacie wystawienia faktury, rachunku lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof).
Drugą metodą jest metoda memoriałowa wymieniona w art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy o pdof. W metodzie tej koszty uzyskania przychodów dzieli się na bezpośrednie i pośrednie. Zakłada ona, że koszty bezpośrednio związane z przychodami księguje się zasadniczo w momencie osiągnięcia odpowiadających im przychodów. Z kolei koszty pośrednie potrąca się w dacie ich poniesienia. Jeśli jednak koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku, rozlicza się je proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
To w gestii podatnika pozostaje wybór metody ewidencjonowania kosztów w księdze. Wybraną metodę powinien stosować przez cały rok podatkowy, co oznacza, że ewentualnej zmiany metody ewidencjonowania kosztów w księdze nie można dokonać w trakcie roku. Zmiana metody księgowania kosztów dopuszczalna jest wyłącznie z pierwszym dniem nowego roku podatkowego. Jeśli więc podatnik w 2018 r. ewidencjonował koszty metodą uproszczoną, ma on prawo z dniem 1 stycznia 2019 r. zmienić ją na metodę memoriałową (i odwrotnie). Ważne jest jednak, aby tę nową metodę stosował konsekwentnie przez cały 2019 r.
W przypadku zmiany metody ewidencjonowania kosztów w księdze należy pamiętać o prawidłowym ujęciu kosztów uzyskania przychodów poniesionych na przełomie roku. Przykładowo, dokonując zmiany metody z memoriałowej na uproszczoną, koszty pośrednie, które pozostały do rozliczenia w 2019 r., mogą zostać ujęte w księdze pod datą 1 stycznia 2019 r.
Wybór metody ewidencjonowania kosztów w księdze ani jego ewentualne późniejsze zmiany nie podlegają zgłoszeniu do urzędu skarbowego.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
