Ministerstwo Finansów w dniu 3 lipca 2025 r. wydało objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła, które dotyczą w szczególności art. 4a pkt 29, art. 21, art. 22, art. 26 oraz art. 28b ust. 4 pkt 5-6 ustawy o pdop oraz art. 5a pkt 33d, art. 29 ust. 1 pkt 1, art. 30a ust. 1 pkt 1-5a, art. 41 oraz art. 44f ust. 4 pkt 5-6 ustawy o pdof.
Resort wyjaśnia, że: "Celem Objaśnień jest wyjaśnienie stosowania klauzuli rzeczywistego właściciela w kontekście poboru podatku przez płatników ze względu na ciążący na nich obowiązek dochowania należytej staranności w określeniu, czy dany podmiot jest uprawniony do preferencji podatkowej przewidzianej w przepisach ustawy o CIT (art. 22 ust. 4 albo art. 21 ust. 3 ustawy o CIT) albo odpowiedniej UPO (umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - przyp. red.).
Niniejszy dokument sporządzony został m.in. jako wynik analizy uwag zgłoszonych w trakcie konsultacji podatkowych i został podzielony na następujące części:
a) definicja rzeczywistego właściciela jako warunku zastosowania preferencji w WHT (podatku u źródła - przyp. red.),
b) zakres płatności objętych obowiązkiem badania odbiorcy należności pod kątem wymogu badania przesłanki rzeczywistego właściciela,
c) zakres okoliczności podlegających badaniu w celu weryfikacji, czy warunek rzeczywistego właściciela został spełniony,
d) standard badania możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku, zwolnienia lub niepobrania podatku,
e) fakultatywne rozwiązania dla podatnika/płatnika umożliwiające zastosowanie preferencji podatkowej ze względu na cechy innego podmiotu niż podmiot, do którego dokonano płatności (np. look through approach). (...)
Należy mieć na uwadze, że gdy Objaśnienia zawierają przykład ilustrujący spełnienie danego warunku, stan faktyczny opisany w takim przykładzie może podlegać ocenie na gruncie art. 22c ustawy o CIT".
| ||||||||||||
|
||||||||||||
