Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »    »  Aktualności i sygnały  »   Skuteczne przejście na estoński CIT tylko po właściwym ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Skuteczne przejście na estoński CIT tylko po właściwym sporządzeniu sprawozdania

Gazeta Podatkowa nr 46 (2234) z dnia 9.06.2025
Dorota Przybyszewska

Podatnik może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) również przed upływem przyjętego przez niego roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc takiego opodatkowania zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W terminie do końca tego pierwszego miesiąca podatnik powinien też złożyć zawiadomienie o wyborze tej formy opodatkowania, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Tak wynika z art. 28j ust. 5 ustawy o pdop.

Sprawozdanie finansowe, o którym mowa w tym przepisie, powinno być sporządzone na zasadach wynikających z ustawy o rachunkowości. Oznacza to, że musi być sporządzone w terminie 3 miesięcy od dnia bilansowego, w tym podpisane przez wszystkie uprawnione do tego osoby. Zgodnie z art. 52 ust. 2 ustawy o rachunkowości sprawozdanie finansowe podpisują, podając zarazem datę podpisu, osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, i kierownik jednostki, a jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy - wszyscy członkowie tego organu albo co najmniej jedna osoba wchodząca w skład tego organu w sposób, o którym mowa w art. 52 ust. 2b tej ustawy, tj. po złożeniu przez pozostałe osoby odpowiednich oświadczeń. Co ważne, sprawozdanie finansowe uznaje się formalnie za sporządzone, gdy podpis pod nim złoży ostatnia zobowiązana do tego osoba.

O nieskuteczności przejścia na estoński CIT w sytuacji nieterminowego lub niewłaściwego podpisania sprawozdania finansowego rozstrzygał Dyrektor KIS:

  • w interpretacjach indywidualnych z dnia 7 maja 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.79.2025.1.AND i nr 0111-KDIB1-1.4010.78.2025.1.AW, rozpatrywana była sytuacja, w której spółka przechodząca na estoński CIT od 1 lipca 2022 r. na dzień 30 czerwca 2022 r. zamknęła księgi rachunkowe oraz sporządziła sprawozdanie finansowe w postaci elektronicznej opatrzone w dniu 30 lipca 2022 r. kwalifikowanym podpisem elektronicznym przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, natomiast podpis kierownika jednostki (członka zarządu) został złożony po upływie 3 miesięcy od dnia bilansowego; Dyrektor KIS uznał, że późniejsze podpisanie sprawozdania finansowego przez kierownika jednostki oznacza, że nie zostało ono sporządzone w terminie i tym samym nie jest sporządzone zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, co narusza dyspozycję przepisu art. 28j ust. 5 ustawy o pdop, a w konsekwencji oznacza to, że nie doszło do skutecznego wyboru estońskiego CIT,
  • w interpretacji indywidualnej z dnia 8 maja 2025 r., nr 0111-KDIB1-2.4010.152.2025.1.MK, miała miejsce sytuacja, w której spółka przechodząca na estoński CIT od 1 marca 2024 r. na dzień 29 lutego 2024 r. zamknęła księgi rachunkowe i sporządziła sprawozdanie finansowe za okres styczeń-luty 2024 r. opatrzone 27 maja 2024 r. podpisem elektronicznym przez osobę sporządzającą (głównego księgowego) oraz przez osobę posiadającą pełnomocnictwo do podpisywania dokumentów finansowych; Dyrektor KIS uznał, że podpisanie sprawozdania finansowego przez te osoby nie jest wystarczające dla skutecznego wyboru estońskiego CIT, bowiem zgodnie z art. 28j ust. 5 ustawy o pdop, sprawozdanie finansowe ma być sporządzone zgodnie z przepisami o rachunkowości; samo sporządzenie sprawozdania finansowego bez opatrzenia go podpisami właściwych osób nie stanowi o sporządzeniu sprawozdania zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości.

Warto dodać, że w GP nr 32 z br., na str. 3, opisywaliśmy odpowiedź Ministra Finansów na interpelację poselską przedstawiającą podobne stanowisko.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:
 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.