Jeżeli podatnik w odpowiednim terminie nie zgłosi zamiaru rozliczania się metodą kasową, to stosowanie tej metody jest niemożliwe. Tak wyjaśnił Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 30 kwietnia 2025 r., nr 0111-KDIB3-3.4012.68.2025.2.MAZ.
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej zwrócił się podatnik VAT prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, posiadający status małego podatnika. Podatnik wskazał, że w dniu 28 stycznia 2025 r. (e-mailowo) oraz w dniu 29 stycznia 2025 r. papierowo wysłał prośbę do urzędu skarbowego w sprawie indywidualnego potraktowania wniosku o wyborze metody kasowej VAT z datą wsteczną (na grudzień 2024 r.). Od organu podatkowego podatnik oczekiwał odpowiedzi na pytanie, czy możliwe jest stosowanie metody kasowej VAT, mimo przekroczenia terminu złożenia wniosku o wyborze metody kasowej VAT i czy można taki wniosek złożyć z datą wsteczną.
Dyrektor KIS przypomniał, że art. 21 ust. 1 ustawy o VAT daje podmiotowi o statusie małego podatnika możliwość wyboru metody rozliczeń, w której obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. Przy czym przepis ten zawiera rozróżnienie w zależności od tego, czy dostawa towarów lub świadczenie usług nastąpiło na rzecz podatnika w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT lub podmiotu innego niż podatnik. Ta metoda rozliczeń, określona jako "metoda kasowa", wymaga uprzedniego, terminowego zawiadomienia na piśmie naczelnika urzędu skarbowego. Jak podkreślił organ podatkowy, posiadanie statusu małego podatnika wiąże się więc z prawem do stosowania metody kasowej, co jest czynnością w pełni dobrowolną. Ustawa o VAT przewiduje, że stosowanie tej metody następuje w razie złożenia stosownego zawiadomienia w tej sprawie - przez co podatnik wyraża wolę skorzystania z metody kasowej. Zawiadomienie w formie pisemnej powinno zostać złożone naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik rozpocznie stosowanie metody kasowej. Skuteczne złożenie zawiadomienia pozwala na to, aby od pierwszego dnia następnego okresu podatnik stosował metodę kasową. Obowiązek złożenia zawiadomienia nie oznacza obowiązku uzyskiwania zgody organu podatkowego na stosowanie tej metody. Przez samo złożenie zawiadomienia podatnik uzyskuje prawo do stosowania metody kasowej.
W rozpatrywanej sprawie, jak wskazał Dyrektor KIS, zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o wyborze metody kasowej w styczniu 2025 r. nie daje podatnikowi podstaw do stosowania tej metody od 1 stycznia 2025 r. Jeżeli bowiem podatnik chciał stosować metodę kasową od stycznia 2025 r., to zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego o takim wyborze należało złożyć na piśmie do końca grudnia 2024 r.
Zdaniem Dyrektora KIS przepisy ustawy o VAT nie daje prawa do stosowania metody kasowej z datą wsteczną, czyli od początku miesiąca, w którym następuje zawiadomienie na piśmie naczelnika urzędu skarbowego. Oznacza to, że przekroczenie terminu bez względu na to, czy jakiekolwiek przyczyny wyjaśniają powód tego przekroczenia, nie daje podstaw do stosowania metody kasowej z datą wsteczną. Tym bardziej nie jest możliwe złożenie zawiadomienia z datą wsteczną.
Dyrektor KIS wskazał ponadto, że bez znaczenia jest fakt wystawienia przez podatnika faktury z dopiskiem "metoda kasowa". Żaden bowiem przepis ustawy o VAT nie wskazuje na możliwość stosowania metody kasowej na mocy dopisku na fakturze o treści "metoda kasowa".
| ||||||||||||
|
||||||||||||
