Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  PIT 2022  »  Odliczenia od dochodu  »   Odliczanie składek społecznych w PIT-28, gdy podatnik uzyskuje przychody ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Odliczanie składek społecznych w PIT-28, gdy podatnik uzyskuje przychody z różnych źródeł - wyjaśnienie Min. Fin.

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 12 (1163) z dnia 20.04.2023

W zeznaniu PIT-28 podatnicy rozliczają przychody opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym. Rozliczeniu w ww. zeznaniu podlegają nie tylko przychody uzyskane z pozarolniczej działalności gospodarczej, ale również przychody z tzw. najmu prywatnego oraz przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych.

Od przychodów opodatkowanych ryczałtem odliczeniu podlegają m.in. wydatki określone w art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.). Wśród nich ustawodawca wymienił m.in. składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone przez podatnika.

Na podstawie art. 11 ust. 3 ww. ustawy, jeżeli podatnik uzyskuje przychody z działalności gospodarczej, z najmu prywatnego lub przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, opodatkowane różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

Podatnik, który osiąga przychody z najmu prywatnego, z tego tytułu nie ma obowiązku opłacania składek społecznych. Taki obowiązek rodzi natomiast osiąganie przychodów z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. W praktyce może wystąpić sytuacja, w której podatnik opłacający ryczałt z najmu prywatnego osiąga jednocześnie przychody z działalności gospodarczej opodatkowane również ryczałtem. Pojawiła się wątpliwość, czy elektroniczny PIT-28 (dostępny w systemie e-Deklaracje) działa prawidłowo, odliczając od każdego rodzaju przychodu (tj. z najmu i z działalności gospodarczej) składki społeczne (zapłacone wyłącznie z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej) w proporcji, o której mowa w ww. art. 11 ust. 3 ustawy o ryczałcie.

Ministerstwo Finansów (MF) w piśmie udostępnionym naszemu Wydawnictwu w dniu 22 marca 2023 r. wyjaśniło, że działanie formularza PIT-28 jest prawidłowe i zgodne z przepisami. Jak poinformowało MF:

"(...) Działanie formularza PIT-28(25) we wskazanym przypadku jest prawidłowe i zgodne z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o ryczałcie). Konstrukcja formularza jest prawidłowa, uwzględnia regulacje wynikające z art. 11 ustawy o ryczałcie.

Ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są opodatkowane m.in. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 6 ust. 1 ustawy o ryczałcie) i przychody z tzw. najmu prywatnego (art. 6 ust. 1a ustawy o ryczałcie).

Od przychodów z działalności gospodarczej i od przychodów z najmu prywatnego, opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, podatnik może odliczyć wydatki określone w art. 11 ust. 1 ustawy o ryczałcie, wśród których są m.in. składki na ubezpieczenia społeczne określone w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a ustawy PIT oraz wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) określone w art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy PIT.

Odliczeń od przychodów z działalności gospodarczej i z najmu prywatnego z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne i z tytułu wpłat na IKZE, podatnik dokonuje w proporcji ustalonej na podstawie art. 11 ust. 3 ustawy o ryczałcie. Zgodnie z tym przepisem, jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1 (przychody z działalności gospodarczej) lub ust. 1a (przychody z najmu prywatnego) (...), opodatkowane różnymi stawkami i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów. (...)"

Odliczenia od dochodu - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.