Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Oprocentowana pożyczka udzielona pracownikowi ze środków obrotowych

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Oprocentowana pożyczka udzielona pracownikowi ze środków obrotowych

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 1 (1080) z dnia 1.01.2021

Ze środków obrotowych firmy udzieliliśmy naszemu pracownikowi oprocentowanej pożyczki. W jaki sposób należy ująć ją w księgach rachunkowych i wykazać w sprawozdaniu finansowym?

Udzielona pracownikowi pożyczka podlega ujęciu jako należność na koncie rozrachunkowym. Wartość należności zwiększają naliczone odsetki, które drugostronnie odnoszone są na zwiększenie przychodów finansowych. W bilansie łączna wartość pożyczki podlega wykazaniu w należnościach krótkoterminowych.

Pożyczkę udzieloną przez pracodawcę z firmowych środków obrotowych ewidencjonuje się w księgach rachunkowych na koncie służącym do rozliczania rozrachunków z pracownikami. Może to być przykładowo konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" (w analityce: Konto imienne pracownika).

Zatem w księgach rachunkowych udzielenie pożyczki można ująć zapisem:

      - Wn konto 23-4,
      - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący" w przypadku przekazania środków
         na konto lub 10 "Kasa" w przypadku wypłaty pożyczki gotówką.

Zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy o rachunkowości, udzielone pracownikom pożyczki wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w kwocie wymaganej zapłaty, a więc łącznie z należnymi odsetkami, z zachowaniem zasady ostrożności.

W kwocie pożyczki należy uwzględnić zarówno odsetki naliczone na dzień bilansowy, czyli stanowiące należność, jak i odsetki, które nie wymagają jeszcze zgodnie z umową zapłaty, lecz dotyczą danego roku obrotowego.

Należne jednostce odsetki podlegają wówczas zaliczeniu do przychodów finansowych, co w księgach rachunkowych podlega ewidencji zapisem:

      - Wn konto 23-4,
      - Ma konto 75-0 "Przychody finansowe".

Natomiast spłatę kolejnych rat pożyczki dokonaną przez pracownika ujmuje się jako zmniejszenie należności (Ma konto 23-4) oraz wpływ środków na rachunek bankowy lub do kasy jednostki. Spłata może być również potrącana z wynagrodzenia pracownika, co w księgach podlega ujęciu zapisem:

      - Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
      - Ma konto 23-4.

Spłacie pożyczki dokonywanej w trakcie roku może towarzyszyć wykazanie przychodów z tytułu odsetek. Będzie tak w przypadku, gdy przed spłatą raty nie zostały naliczone odsetki. Wówczas ich wykazanie w przychodach finansowych następuje bezpośrednio na podstawie wyciągu bankowego, czyli w momencie ich zapłaty, zapisem:

   • otrzymana wpłata raty wraz z odsetkami:
      - Wn konto 13-0,
   • rata bez odsetek:
      - Ma konto 23-4,
   • wpłacone odsetki:
      - Ma konto 75-0.

Przykład

W listopadzie 2020 r. jednostka udzieliła pracownikowi ze środków obrotowych oprocentowanej pożyczki w wysokości 12.000 zł rozłożonej na 2 lata.

Spłata pożyczki rozpoczęła się od grudnia 2020 r. Miesięczna rata kapitałowa zgodnie z harmonogramem wynosiła 500 zł. Natomiast naliczone za 2020 r. odsetki 20 zł.

Dekretacja:

Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
1. Udzielenie pożyczki: 12.000 zł 23-4 13-0
2. Naliczone odsetki: 20 zł 23-4 75-0
3. Spłata raty (500 zł) powiększonej o odsetki (20 zł): 520 zł 13-0 23-4

Księgowania:

Oprocentowana pożyczka udzielona pracownikowi ze środków obrotowych

Prezentacja udzielonej pożyczki w bilansie

W aktywach bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2020 r., według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, w pozycji B.II.3 lit. c) "Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek - inne" - jednostka wykaże wartość pozostałej do spłaty pożyczki w wysokości: 11.500 zł.

 

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.