Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Rozliczenie wyniku finansowego za 2019 r. - pozostawienie w firmie ...

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Rozliczenie wyniku finansowego za 2019 r. - pozostawienie w firmie oraz przekazanie na ZFŚS

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 20 (1063) z dnia 10.07.2020

Sprawozdanie finansowe naszej spółki z o.o. za 2019 r. wykazało zysk. Jednak w związku z pandemią koronawirusa i znacznym zmniejszeniem obrotów w pierwszym półroczu 2020 r., wspólnicy postanowili większość zysku przekazać na utworzenie kapitału zapasowego, a jego pozostałą część na ZFŚS. Jak zaksięgować taki podział wyniku?

Jeżeli wspólnicy postanowią przeznaczyć zysk na utworzenie kapitału zapasowego oraz zwiększenie ZFŚS, w ewidencji księgowej zysk podlega przeniesieniu z konta rozliczenia wyniku finansowego na zwiększenie tych pozycji, tj. kapitału zapasowego oraz ZFŚS.

Jak wynika z art. 53 ust. 3 i 4 ustawy o rachunkowości, podział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek niezobowiązanych do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający. Natomiast podział lub pokrycie wyniku finansowego netto jednostek zobowiązanych do poddania badaniu rocznego sprawozdania finansowego może nastąpić po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający, poprzedzonego wyrażeniem przez biegłego rewidenta opinii o tym sprawozdaniu bez zastrzeżeń lub z zastrzeżeniami. Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto, dokonany bez spełnienia tego warunku, jest nieważny z mocy prawa.

Przeniesienie wyniku finansowego do rozliczenia

Saldo konta 86 "Wynik finansowy" podlega przeksięgowaniu na konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego" pod datą zatwierdzenia sprawozdania. Następuje to w kolejnym roku obrotowym po roku, którego dany wynik dotyczy.

Tak więc przeksięgowanie zysku (straty) za 2019 rok następuje pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego. W księgach rachunkowych przeksięgowanie zysku może zostać ujęte zapisem:

      - Wn konto 86 "Wynik finansowy",
      - Ma konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego" (w analityce: Zysk netto).

Przeksięgowanie straty następowałoby zapisem:

      - Wn konto 82 (w analityce: Strata netto),
      - Ma konto 86.

Kwota wyniku finansowego ujęta na koncie 82 pozostaje tam do czasu podjęcia uchwały o podziale zysku lub pokryciu straty.

Podział wyniku finansowego

Rozliczenia wyniku finansowego dokonuje się na podstawie uchwały podjętej przez wspólników, z której wynika, w jaki sposób zostanie podzielony zysk lub pokryta strata.

W każdym przypadku wspólnicy spółki z o.o., dokonując podziału zysku, powinni uwzględnić zapisy umowy spółki oraz przepisy Kodeksu spółek handlowych.

W praktyce zysk netto spółki z o.o. może zostać przeznaczony na:

  • wypłatę dywidendy,
     
  • utworzenie lub zwiększenie kapitału zapasowego i rezerwowego,
     
  • zasilenie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS),
     
  • nagrody dla pracowników, pokrycie straty z lat ubiegłych i na inne cele.

W przypadku, gdy wspólnicy podejmą decyzję o przeznaczeniu zysku na utworzenie lub zwiększenie ww. kapitałów, ewidencja księgowa może przebiegać zapisem:

      - Wn konto 82 (w analityce: Zysk netto za 2019 r.),
      - Ma konto 81-1 "Kapitał zapasowy" lub konto 81-2 "Kapitał rezerwowy".

Natomiast przeznaczenie wypracowanego zysku na zasilenie ZFŚS może zostać ujęte zapisem:

      - Wn konto 82 (w analityce: Zysk netto za 2019 r.),
      - Ma konto 85-0 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych".

Zwróćmy uwagę, że przeznaczeniu środków na ZFŚS powinno towarzyszyć przekazanie tych środków na wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS, co w księgach ujmuje się zapisem:

      - Wn konto 13-5/0 "Rachunek bankowy wyodrębnionych środków ZFŚS",
      - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Przykład

Spółka z o.o. w 2019 r. osiągnęła zysk netto w wysokości: 500.000 zł. Sprawozdanie finansowe zostało zatwierdzone. Na podstawie uchwały podjętej przez wspólników, zysk przeznaczono na:

  • utworzenie kapitału zapasowego: 400.000 zł i 
     
  • zwiększenie ZFŚS: 100.000 zł.

Środki zostały przelane na wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS.

Dekretacja:

Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
Księgi rachunkowe 2020 r.
1. Przeksięgowanie zysku za 2019 r. pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego: 500.000 zł 86 82
2. Przeznaczenie zysku za 2019 r. na utworzenie kapitału zapasowego: 400.000 zł 82 81-1
3. Przeznaczenie zysku za 2019 r. na powiększenie ZFŚS: 100.000 zł 82 85-0
4. Przelew środków pieniężnych na wyodrębniony rachunek ZFŚS: 100.000 zł 13-5/0 13-0

Księgowania w 2020 r.:

Rozliczenie wyniku finansowego za 2019 r.

Dodajmy, że na podstawie art. 15cb ustawy o PDOP, przekazanie zysku na kapitał zapasowy może uprawniać do wykazania kosztów uzyskania przychodów w wysokości "hipotetycznych odsetek", jakie spółka zapłaciłaby za korzystanie z cudzego kapitału, w przypadku gdyby nie zdecydowała się na finansowanie własne. Pisaliśmy o tym m.in. w BI nr 15 z dnia 20 maja 2020 r., strona 68-71.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.