Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Odwołanie pracownika z urlopu w rozliczeniach podatkowych
POLECAMY
P R E N U M E R A T A
www.gazetapodatkowa.gofin.pl
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Odwołanie pracownika z urlopu w rozliczeniach podatkowych

Gazeta Podatkowa nr 51 (1613) z dnia 27.06.2019
Ewelina Piotrowska

W praktyce mogą wystąpić okoliczności, w których pracodawca odwołuje pracownika z urlopu. Wówczas przepisy prawa pracy nakładają na niego określone obowiązki. Pracodawca również z własnej inicjatywy może zrekompensować pracownikowi przerwanie urlopu. Jak taka sytuacja wpływa na rozliczenia podatkowe zarówno pracownika, jak i pracodawcy?

Odwołanie z urlopu według prawa pracy

Uprawnienie pracodawcy do odwołania pracownika z urlopu przewiduje art. 167 Kodeksu pracy (Dz. U. z 2019 r. poz. 1040). Pracodawca może odwołać pracownika z urlopu tylko, gdy:

  • wystąpiły okoliczności nieprzewidziane w chwili rozpoczynania przez niego urlopu (np. konieczność zrealizowania nieplanowanego, terminowego zamówienia, awaria, choroba),
     
  • obecność pracownika w zakładzie jest niezbędna.

Ustawodawca w regulacjach kodeksowych nie określił dla odwołania pracownika z urlopu żadnej szczególnej formy. To oznacza, że wezwanie pracownika do powrotu z urlopu może nastąpić za pomocą każdego środka łączności, np. telefonicznie albo elektronicznie.

Gdy pracodawca odwołuje pracownika z urlopu wypoczynkowego, musi liczyć się z konsekwencjami związanymi z takim zdarzeniem. Zgodnie z art. 167 § 2 Kodeksu pracy jest obowiązany pokryć koszty poniesione przez pracownika w bezpośrednim związku z odwołaniem go z urlopu. W praktyce pracownikowi odwołanemu z urlopu przysługuje od pracodawcy zwrot udokumentowanych (m.in. fakturami, rachunkami, biletami itp.) kosztów:

  • pobytu w hotelu - w wysokości proporcjonalnej do niewykorzystanej części urlopu,
     
  • wykupionej wcześniej wycieczki, z której pracownik nie skorzystał, w związku z odwołaniem z urlopu,
     
  • opłaconych wcześniej i zaplanowanych do odbycia podczas urlopu imprez kulturalnych (np. koncertów), biletów wstępu do muzeów, teatrów, parków rozrywki itp.,
     
  • podróży powrotnej do miejsca zamieszkania (lub zakładu pracy), np. koszty biletów lotniczych, jazdy samochodem, pociągiem, taksówką, jak również koszty noclegów w drodze powrotnej.

Z kolei do kosztów, których pracodawca nie musi zwracać (ale może) z uwagi na to, że nie wykazują bezpośredniego związku z faktem odwołania pracownika z urlopu, zalicza się np. koszty zakupu odzieży, różnego rodzaju sprzętu sportowego i turystycznego.

Przychód pracownika

Przepisy ustawy o pdof nie zaliczają wprost do przychodów ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o pdof, kwot wypłacanych pracownikom tytułem zwrotu kosztów związanych z odwołaniem z urlopu. Aby stwierdzić czy takie kwoty stanowią dla pracownika przychód, należy odwołać się do ogólnej definicji przychodu określonej w art. 11 ust. 1 ustawy o pdof. W myśl tego przepisu za przychody (z wyjątkami niedotyczącymi omawianego zagadnienia) uważa się otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Przy czym przyjmuje się, że o przychodzie można mówić, gdy otrzymanie pieniędzy, wartości pieniężnych czy pewnych świadczeń skutkuje uzyskaniem przysporzenia majątkowego.

Zatem jeśli pracodawca dokona zwrotu pracownikowi kosztów bezpośrednio związanych z odwołaniem go z urlopu, to otrzymanie takiej kwoty nie powoduje u pracownika powstania przychodu ze stosunku pracy. W takim przypadku pracownik nie uzyskuje przysporzenia majątkowego, ponieważ pracodawca zwraca mu jedynie poniesione wcześniej wydatki.

Odmiennie należy potraktować kwoty otrzymane przez pracownika tytułem zwrotu kosztów, które nie były bezpośrednio związane z odwołaniem z urlopu wypoczynkowego (np. koszt zakupionej odzieży sportowej, sprzętu sportowego) czy wypłatę rekompensaty za przerwanie urlopu. Ich wartość stanowi dla pracownika opodatkowany przychód ze stosunku pracy. Ponadto otrzymany zwrot tego typu wydatków podlega oskładkowaniu.

Koszty pracodawcy

Jeżeli w firmie wystąpią okoliczności, z powodu których pracodawca musi odwołać pracownika z urlopu wypoczynkowego, to kwoty wypłacone pracownikowi na podstawie art. 167 § 2 Kodeksu pracy należy uznać za celowe i gospodarczo uzasadnione oraz poniesione w celu osiągnięcia przez pracodawcę przychodów. Pracodawca odwołując pracownika z urlopu z ważnych przyczyn związanych z funkcjonowaniem firmy podejmuje taką decyzję, oczekując od niego świadczenia pracy, która może mieć wpływ na uzyskanie lub zwiększenie przychodów z działalności gospodarczej. Obowiązkowy zwrot wydatków nałożony na pracodawcę przepisami prawa pracy należy zakwalifikować do kosztów pracowniczych, które podlegają rozliczeniu w kosztach podatkowych.

Trzeba jednak zaznaczyć, że pracodawca nie ma możliwości zaliczenia do kosztów zwróconych pracownikowi kosztów innych niż bezpośrednio związane z przerwaniem przez niego urlopu. Chodzi tu o pokryte z własnej inicjatywy pracodawcy wskazane wcześniej wydatki pracownika na zakup np. sprzętu i odzieży sportowej oraz wypłaconą kwotę rekompensaty za przerwany urlop. Tego typu wydatki nie spełniają przesłanek do ujęcia ich w kosztach podatkowych.

Przykład

Z ważnych przyczyn pracodawca odwołał pracownika z urlopu. W związku z tym pracownik przedłożył pracodawcy fakturę za pobyt w ośrodku wypoczynkowym na kwotę 1.200 zł. Ponadto pracodawca z własnej inicjatywy zrekompensował pracownikowi przerwanie urlopu, wypłacając mu dodatkowo kwotę 500 zł.

Kwota 1.200 zł nie jest dla pracownika przychodem ze stosunku pracy, ponieważ stanowi zwrot kosztów bezpośrednio związanych z odwołaniem go z urlopu. Z kolei kwota rekompensaty za zakłócenie urlopu w wysokości 500 zł wypłacona dobrowolnie przez pracodawcę generuje u pracownika przychód podlegający opodatkowaniu i oskładkowaniu, z uwagi na to, że nie stanowi zwrotu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z odwołaniem z urlopu.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.)

Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2019 r. poz. 865)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.