Spółka z o.o. rozpoczęła działalność gospodarczą na początku 2019 r. Udziałowcami spółki są dwie osoby fizyczne prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze, przy czym jedna z tych działalności została zawieszona. Czy w tej sytuacji spółka z o.o. może stosować w 2021 r. stawkę CIT w wysokości 9%?
Prowadzenie działalności przez wspólników spółki z o.o. lub zawieszenie przez nich działalności pozostaje bez wpływu na prawo do stosowania przez spółkę z o.o. 9% stawki CIT. |
Podstawowa stawka CIT wynosi 19% podstawy opodatkowania, przy czym podatnicy mogą stosować preferencyjną, 9% stawkę podatku - w odniesieniu do przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych. Jest to możliwe pod warunkiem, że:
Tak wynika z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o PDOP.
Co ważne, podatnicy uprawnieni do stosowania 9% stawki CIT mogą obliczać również zaliczki przy zastosowaniu tej preferencyjnej stawki podatku za miesiące lub kwartały, w których ich przychody osiągnięte od początku roku podatkowego nie przekroczyły ww. limitu 2.000.000 euro. Począwszy od następnego miesiąca lub kwartału, podatnicy są obowiązani do stosowania podstawowej stawki podatku (art. 25 ust. 1g ww. ustawy).
Jak już wskazano, mali podatnicy (oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, z wyjątkami) mogą stosować 9% stawkę CIT - w odniesieniu do przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych - gdy ich przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły limitu 2.000.000 euro.
Co ważne, bierze się tu pod uwagę wyłącznie przychody uzyskane przez spółkę z o.o. (podatnika CIT). Nie bierze się natomiast pod uwagę np. przychodów uzyskiwanych przez wspólników tej spółki z tytułu prowadzonych przez nich działalności. Przychody te nie są "łączone" z przychodami spółki i w żaden sposób nie wpływają na prawo do stosowania przez spółkę preferencyjnej stawki CIT.
W związku z tym, bez względu na to, czy wspólnicy spółki z o.o. uzyskują przychody z prowadzonych indywidualnie działalności gospodarczych, czy też nie uzyskują takich przychodów (np. w związku z zawieszeniem działalności), spółka z o.o., o której mowa w pytaniu, może stosować w 2021 r. preferencyjną, 9% stawkę CIT (w odniesieniu do przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych), jeżeli posiada w 2021 r. status małego podatnika i jeśli jej przychody w 2021 r. nie przekroczą 2.000.000 euro/9.097.000 zł.
|