Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Amortyzacja samochodu osobowego będącego środkiem trwałym spółki z o.o.
POLECAMY
P R E N U M E R A T A
www.czasopismaksiegowych.pl
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Amortyzacja samochodu osobowego będącego środkiem trwałym spółki z o.o.

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 15 (1022) z dnia 20.05.2019

Czy w zakresie amortyzacji samochodu osobowego zmiany wprowadzone od 1 stycznia 2019 r. dotyczą również środków trwałych zakupionych i wprowadzonych do ewidencji przez spółkę z o.o. przed datą zmiany przepisów?

Obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. zmiany w zakresie amortyzacji samochodów osobowych dotyczą zarówno podatników PIT, jak i CIT. Stosuje się je w odniesieniu do pojazdów nabytych/wprowadzonych do ewidencji środków trwałych począwszy od 1 stycznia 2019 r., jak i przed tą datą.

Na temat nowych zasad amortyzacji samochodów osobowych na łamach BI pisaliśmy wielokrotnie.

Przypomnijmy, że od 1 stycznia 2019 r. do ustaw o podatku dochodowym (zarówno PIT, jak i CIT) wprowadzono nowy, wyższy limit, ograniczający możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, dokonywanych od wartości początkowej samochodu osobowego. W myśl tych nowych regulacji, podatnik nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, dokonywanych od wartości początkowej samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej 150.000 zł (limit obowiązujący do 31 grudnia 2018 r. wynosił 20.000 euro, co przy aktualnym kursie złotego wobec euro oznacza, że limit ten był znacznie niższy).

Od 1 stycznia 2019 r. do ustaw o podatkach dochodowym wprowadzono również dodatkowy, wyższy limit ograniczający wielkość amortyzacji w wysokości 225.000 zł, odnoszący się do samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym. Limit ten znajdzie jednak zastosowanie do pojazdów elektrycznych, oddanych do używania dopiero od dnia następującego po dniu ogłoszenia pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej o zgodności pomocy publicznej przewidzianej w tych przepisach ze wspólnym rynkiem albo stwierdzenia przez Komisję Europejską, że przepisy te nie stanowią pomocy publicznej. Natomiast do tego dnia będzie się stosowało limit odnoszący się do samochodów innych niż pojazdy elektryczne, wynoszący 150.000 zł.

Jak potwierdziło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z 9 listopada 2018 r. na zapytanie naszego Wydawnictwa, nowe limity należy stosować również w odniesieniu do samochodów osobowych przyjętych od używania i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2019 r.

Jak wskazało MF:

"(...) przedsiębiorcy korzystający z samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych do dnia 31 grudnia 2018 r., będą mogli po wejściu w życie przedmiotowej ustawy (nowelizującej, wprowadzającej nowe limity - przyp. red.) korzystać z limitów obowiązujących od dnia 1 stycznia 2019 r. (...)"

Więcej przeczytasz w Pełną treść odpowiedzi MF cytowaliśmy
Biuletynie Informacyjnym nr 34 z 1.12.2018 r.
na str. 4-5

Uwzględniając przywołane wyjaśnienia należy pamiętać, że korzyści wynikające z zastosowania nowego, wyższego limitu mogą dotyczyć jedynie odpisów amortyzacyjnych naliczanych od 1 stycznia 2019 r.

Tak więc, niezależnie od tego, kiedy pytająca spółka z o.o. nabyła samochód osobowy oraz wprowadziła go do ewidencji środków trwałych i rozpoczęła jego amortyzację, w 2019 r. do jego amortyzacji powinna stosować "nowy" limit odpisów amortyzacyjnych (w wysokości 150.000 zł).

Przykład

Spółka z o.o. w 2018 r. rozpoczęła amortyzację samochodu osobowego o wartości początkowej 250.000 zł, przyjmując stawkę amortyzacyjną w wysokości 20% rocznie. Wartość 20.000 euro (według limitu obowiązującego w 2018 r.) przeliczona na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP z dnia przekazania samochodu do używania wyniosła 80.000 zł (zastosowano kurs przykładowy).

Rozliczenie odpisów amortyzacyjnych:

  • miesięczny odpis amortyzacyjny: (250.000 zł × 20%) : 12 miesięcy = 4.166,67 zł.

Rozliczenie odpisów amortyzacyjnych w 2018 r.:

a) część odpisu amortyzacyjnego stanowiąca koszt podatkowy: (80.000 zł : 250.000 zł) × 4.166,67 zł = 1.333,33 zł;

b) część odpisu amortyzacyjnego niestanowiąca kosztu uzyskania przychodów: 4.166,67 zł - 1.333,33 zł = 2.833,34 zł.

Rozliczenie odpisów amortyzacyjnych w 2019 r.:

a) część odpisu amortyzacyjnego stanowiąca koszt podatkowy: (150.000 zł : 250.000 zł) × 4.166,67 zł = 2.500 zł;

b) część odpisu amortyzacyjnego niestanowiąca kosztu uzyskania przychodów: 4.166,67 zł - 2.500 zł = 1.666,67 zł.

Zgodnie z przedstawionym przykładem, spółka w 2018 r. miesięcznie zaliczała do kosztów uzyskania przychodów część odpisu amortyzacyjnego w kwocie 1.333,33 zł, zaś w 2019 r. miesięcznie będzie zaliczała do kosztów uzyskania przychodów część odpisu odpowiadającego kwocie 2.500 zł.

Dodajmy, że od 1 stycznia 2019 r., w przypadku, gdy samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (tj. do tzw. celów mieszanych), podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko 75% wydatków z tytułu używania tego samochodu (dotyczy to również kwoty VAT naliczonego, która zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu). Powyższe ograniczenie wynika z art. 16 ust. 1 pkt 51 i ust. 5a ustawy o PDOP i dotyczy kosztów związanych z eksploatacją samochodu osobowego (tj. np. wydatków na zakup paliwa, na naprawy, itd.).

Zwróćmy uwagę, że samochód osobowy uznaje się za używany do celów mieszanych (a więc również do innych niż związane z prowadzoną działalnością gospodarczą), jeżeli podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której jest mowa w przepisach o VAT, a więc ewidencji warunkującej pełne odliczenie VAT naliczonego.

Obowiązek prowadzenia takiej ewidencji nie dotyczy podatników zwolnionych z VAT (przedmiotowo i podmiotowo, w tym ze względu na wielkość obrotów nieprzekraczającą 200.000 zł). W konsekwencji podatnicy ci mają możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całej kwoty wydatków na używanie samochodów osobowych. Tak wyjaśnił przedmiotową kwestię Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacjach indywidualnych z 27 marca 2019 r., nr 0112-KDIL3-3.4011.77.2019.1.MC i z 29 kwietnia 2019 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.24.2019.2.MO.

Więcej przeczytasz w Piszemy o tym w niniejszym numerze Biuletynu Informacyjnego na str. 5
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.