Posiadam znaczne zaległości w opłacaniu podatku od nieruchomości za firmowe budynki, budowle i grunt. Niestety nie jestem w stanie ich spłacić. Czy istnieje możliwość wnioskowania o umorzenie całości bądź części takiej zaległości? Jeśli tak, to gdzie wystąpić z wnioskiem w tej sprawie?
Należne kwoty podatku od nieruchomości, które nie zostały w terminie uregulowane przez Czytelnika, stały się zaległością podatkową. W związku z tym spłacając powstałą zaległość trzeba naliczyć odsetki za każdy dzień zwłoki w wysokości i na zasadach określonych w przepisach działu III Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.).
Czytelnik, mając problemy ze spłatą zobowiązania, może wystąpić do organu podatkowego z prośbą o:
1) odroczenie terminu zapłaty podatku od nieruchomości lub rozłożenie zapłaty podatku na raty,
2) odroczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę bądź odsetek określonych w decyzji o zaległych podatkach,
3) umorzenie w całości bądź w części zaległości podatkowych czy odsetek za zwłokę.
Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa. Możliwość taką przewiduje art. 67a Ordynacji podatkowej.
Organem właściwym, do którego należy złożyć wniosek, jest organ podatkowy właściwy w sprawach podatku od nieruchomości. Uprawnienie w tym zakresie przysługuje wójtowi (burmistrzowi, prezydentowi miasta). Tak wynika z art. 1c ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1445 ze zm.). Jak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z dnia 24 czerwca 2008 r., sygn. akt I SA/Łd 5/08, naczelnik urzędu skarbowego będący w sprawie zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości organem egzekucyjnym nie jest uprawniony do rozpatrzenia wniosku o umorzenie bądź o rozłożenie na raty tego zobowiązania.
Wnioskowanie o którąś z możliwości odroczenia terminu płatności, rozłożenia na raty czy umorzenia jest możliwe w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Przesłanki te nie zostały ustawowo zdefiniowane. W praktyce organ podatkowy w sposób uznaniowy podejmuje decyzję o tym, czy przyznać podatnikowi ulgę w spłacie zobowiązań podatkowych, czy też nie. Zatem urząd może kierować się różnymi kryteriami.
Spełnienie przesłanki ważnego interesu podatnika wiąże się z istnieniem po jego stronie szczególnych powodów, skutkujących tym, że żądanie pełnej i terminowej zapłaty podatku może zachwiać podstawami egzystencji podatnika i (lub) osób zależnych od niego. Pojęcia tego nie można ograniczać tylko i wyłącznie do sytuacji nadzwyczajnych, czy też zdarzeń losowych uniemożliwiających uregulowanie zaległości podatkowych. Pojęcie to bowiem funkcjonuje w zdecydowanie szerszym znaczeniu, uwzględniającym nie tylko sytuacje nadzwyczajne, ale również normalną sytuację ekonomiczną podatnika, wysokość uzyskiwanych przez niego dochodów oraz wydatków, a w tym względzie również wydatków ponoszonych w związku z ochroną zdrowia własnego lub członków najbliższej rodziny. Natomiast ustalenie przez organ podatkowy kwestii istnienia przesłanki "interesu publicznego" wiąże się z koniecznością oceny wartości w dwóch płaszczyznach: jedną płaszczyznę tworzy zasada, jaką jest terminowe płacenie podatków w pełnej wysokości, drugą - wyjątek od zasady, polegający na zastosowaniu indywidualnej ulgi podatkowej. Organ w danym przypadku winien ustalić, co jest korzystniejsze z punktu widzenia interesu publicznego: dochodzenie należności czy też zastosowanie ulgi (por. wyrok NSA z dnia 13 grudnia 2017 r., sygn. akt II FSK 3324/15).
Od decyzji w zakresie umorzenia zaległego podatku od nieruchomości podatnikowi przysługuje prawo odwołania do Samorządowego Kolegium Odwoławczego.
Większość urzędów gmin i miast posiada wzory wniosków w zakresie umorzenia zaległości podatkowych. Należy wyczerpująco uzasadnić własną sytuację i dołączyć wszelkie dokumenty to potwierdzające. Zazwyczaj są to:
| ||||||||||||
|
||||||||||||
