Zaciągnęliśmy kredyt na bieżącą działalność. Czy w bilansie sporządzanym na koniec 2024 r. należy ten kredyt wycenić łącznie z odsetkami, które zapłacimy w styczniu 2025 r. za grudzień 2024 r.? Jak zaprezentować ten kredyt w sprawozdaniu finansowym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości?
Wartość zobowiązania z tytułu kredytu Czytelnicy powinni powiększyć o nienotyfikowane na dzień bilansowy odsetki i łączną kwotę wykazać w bilansie dla jednostek po stronie pasywów (przykład). Na dzień bilansowy zobowiązania wycenia się generalnie w kwocie wymagającej zapłaty, tj. wraz z naliczonymi na ten dzień odsetkami dotyczącymi danego roku obrotowego. Mowa o tym w art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości. Chodzi tu m.in. o odsetki, które jeszcze nie wymagają na dzień bilansowy zapłaty. Jeżeli więc Czytelnicy w 2025 r. zapłacą odsetki, które dotyczą 2024 r., to odsetki te powinny zostać zaksięgowane jako koszt w księgach 2024 r. Z racji tego, że w omawianym przypadku kredyt przeznaczony jest na działalność bieżącą, nienotyfikowane na dzień bilansowy odsetki należy zaliczyć do kosztów finansowych. Drugostronnie można je zaksięgować na koncie 13-4 "Kredyty bankowe".
Na koniec roku saldo, jakie figuruje na koncie 13-4 po stronie Ma, oznacza pozostającą do spłacenia kwotę wykorzystanego kredytu.
|
Przykład Jednostka posiada kredyt na bieżącą działalność. Na koniec 2024 r. pozostało do spłaty 200.000 zł. Przyjmijmy, że na dzień bilansowy jednostka naliczy odsetki od tego kredytu dotyczące grudnia 2024 r., w kwocie 1.200 zł, których termin zapłaty, zgodnie z umową kredytową, przypada na styczeń 2025 r. Kredyt w kwocie 140.000 zł ma być spłacony w 2025 r., a w kwocie 60.000 zł w 2026 r. Z polityki rachunkowości jednostki wynika, że na dzień bilansowy zobowiązania z tytułu kredytów są wyceniane w kwocie wymagającej zapłaty, a nienotyfikowane odsetki od kredytów ujmowane na koncie 13-4 "Kredyty bankowe" (w analityce: Odsetki nienotyfikowane). W bilansie na dzień 31 grudnia 2024 r. według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości wartość 141.200 zł jednostka wykaże w pasywach w pozycji B.III.3 lit. a) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki". Z kolei przypadającą do spłaty w 2026 r. wartość 60.000 zł przedstawi w bilansie w pasywach w pozycji B.II.3 lit. a) "Zobowiązania długoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki". Odsetki w kwocie 1.200 zł zaprezentuje w porównawczym rachunku zysków i strat w pozycji H.I "Odsetki". |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
