Podmioty prowadzące działalność gospodarczą niekiedy mają wątpliwości czy mogą korzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT. Wątpliwości w tej kwestii powzięła podatniczka, która skierowała wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Wyjaśniła, że planuje założyć jednoosobową działalność gospodarczą (PKD 74.10.Z) i projektować wnętrza i meble. Zakres usług prowadzonej przez nią działalności (PKD 74.10.Z - działalność w zakresie opracowywania projektów wystroju i dekoracji wnętrz) będzie obejmował m.in.: spotkanie z klientem lub ustalenie telefonicznie bądź drogą elektroniczną wytycznych projektu i oczekiwań klienta, wymiarowanie pomieszczeń, podpisanie umowy określającej warunki realizacji projektu, przygotowanie kilku wersji aranżacji wnętrz według wytycznych klienta, przygotowanie projektów mebli na wymiar i pod zabudowę zgodnie z wytycznymi klienta. Ostatecznie jej działalność będzie polegała na przyjmowaniu gotowych projektów od stolarzy i producentów mebli, aby rozpisać meble na poszczególne elementy do wycięcia i wymodelowania, a następnie do ich montażu. W ramach działalności będą zatem świadczone usługi specjalistycznego projektowania, które jej zdaniem nie mają w jakimkolwiek stopniu charakteru usług doradczych.
Podatniczka zapytała, czy w tej sytuacji przysługuje jej prawo do zwolnienia z VAT do wysokości 200.000 zł.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 8 marca 2024 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.32.2024.2.MPA, wyjaśnił, że zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Zwolniona od podatku jest także sprzedaż dokonywana przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł. Tak stanowi art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT.
Organ zwrócił uwagę, że zwolnień ze względu na wartość sprzedaży nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw i świadczących usługi wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Zwolnień nie stosuje się m.in. do podatników świadczących m.in. usługi prawnicze czy w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego).
Dyrektor KIS zwrócił uwagę, że ustawa o VAT oraz przepisy wykonawcze do tej ustawy nie definiują pojęcia "doradztwo". Według organu doradztwo jest udzielaniem fachowych zaleceń, porad, zwłaszcza ekonomicznych, finansowych, a przez doradcę rozumie się tego, kto udziela porad, doradza. Użyty w ustawie o VAT termin "usługi w zakresie doradztwa" należy rozumieć szeroko. Przy czym porada czy opinia nie musi mieć charakteru odrębnego pisemnego dokumentu, gdyż już samo wykonywanie czynności, których istotą jest doradztwo, decyduje o wyłączeniu tych czynności z ww. zwolnienia.
Reasumując, Dyrektor KIS stwierdził, że działalność gospodarcza, którą planuje prowadzić wnioskodawczyni, nie obejmuje usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. W konsekwencji, jeżeli wartość sprzedaży w 2024 r., w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, nie przekroczy kwoty 200.000 zł, to będzie miała ona prawo do korzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
