CbC-R to informacja o jednostkach wchodzących w skład grupy podmiotów działających w więcej niż jednej jurysdykcji podatkowej. Wskazuje się w niej miejsce i przedmiot działalności poszczególnych jednostek tworzących grupę, a także podaje zbiorcze dane dotyczące ich działalności, m.in. wysokość osiągniętych przychodów, wielkość zysku (straty) przed opodatkowaniem, należny podatek dochodowy za sprawozdawczy rok obrotowy, kapitał podstawowy, liczbę pracowników. Uzyskane w tym trybie informacje są systematycznie przekazywane innym państwom. Celem wymiany informacji jest podniesienie skuteczności zwalczania nadużyć podatkowych prowadzących do transferu zysków do innych krajów, w tym do rajów podatkowych.
Obowiązek raportowania dotyczy dużych międzynarodowych grup kapitałowych spełniających kryteria wskazane w art. 82 ust. 1 pkt 1 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz. U. z 2023 r. poz. 241). Pod pojęciem grupy podmiotów rozumie się grupę, w której są co najmniej dwie jednostki mające siedzibę lub zarząd w różnych państwach lub terytoriach albo w której skład wchodzi jednostka mająca siedzibę lub zarząd w jednym państwie lub terytorium, a prowadząca działalność przez zagraniczny zakład położony w innym państwie lub terytorium. Grupa sporządza przy tym skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a jej skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę progową. Kwota progowa wynosi 3.250.000.000 zł (jeżeli grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe w złotych) lub 750.000.000 euro albo równowartość tej kwoty przeliczonej zgodnie z regułami określonymi w art. 82 ust. 2 pkt 2 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (w pozostałych przypadkach).
Raport CbC-R należy złożyć w terminie 12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego. Informację za 2022 r. - w przypadku roku obrotowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym 2022 - trzeba przekazać do końca 2023 r. Przesyła się ją Szefowi KAS w formie dokumentu elektronicznego (przez system e-Deklaracje). Informację CbC-R składa zazwyczaj jednostka dominująca wchodząca w skład grupy podmiotów. Podmiot, który ma siedzibę lub zarząd w Polsce albo który posiada siedzibę lub zarząd poza terytorium Polski, ale prowadzi tutaj działalność przez zagraniczny zakład, niebędący jednostką dominującą, składa CbC-R w przypadku wystąpienia okoliczności wskazanych w art. 84 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Wcześniej - gdyż w terminie 3 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów - poszczególne jednostki tworzące grupę musiały złożyć CbC-P, czyli powiadomienie, w którym wskazały jednostkę składającą informację CbC-R za dany rok sprawozdawczy.
|