Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Składki ZUS przedsiębiorców w 2016 r.
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Składki ZUS przedsiębiorców w 2016 r.

Gazeta Podatkowa nr 11 (1261) z dnia 8.02.2016
Aneta Dąbrowska

Zasadniczo osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność podlega z tego tytułu obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w ZUS. Z kolei podleganie tym ubezpieczeniom wiąże się z koniecznością opłacania na nie składek. Przedsiębiorca nalicza je od podstawy wymiaru, którą ustala się w oparciu o określone wynagrodzenia. Mianowicie o prognozowane przeciętne wynagrodzenie miesięczne oraz minimalne wynagrodzenie. W stosunku do niektórych podstaw wymiaru składek ustawodawca przewidział pewne limity.

Podstawa wymiaru

Osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność opłaca za siebie składki na ubezpieczenia społeczne i składkę na ubezpieczenie zdrowotne od podstawy wymiaru, którą stanowi zadeklarowana kwota. Przy czym inna jej wysokość jest przewidziana dla składek społecznych i inna dla składki zdrowotnej.

» składki na ubezpieczenia społeczne

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (w tym na pozostałe ubezpieczenia społeczne) dla przedsiębiorcy stanowi zadeklarowana kwota, która nie może być niższa jednak niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek emerytalnej i rentowych. Takie uregulowanie wynika z art. 18 ust. 8art. 20 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, dalej ustawy systemowej.

Kwota ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w 2016 r. wynosi 121.650 zł, a przyjęta do jej ustalenia kwota przeciętnego wynagrodzenia wynosi 4.055 zł (Mon. Pol. z 2015 r. poz. 1292). Wobec tego od 1 stycznia do 31 grudnia 2016 r. najniższa podstawa wymiaru składek społecznych dla przedsiębiorców opłacających je od wskazanej wyżej podstawy wymiaru wynosi 2.433 zł (tj. 4.055 zł × 60%).

Natomiast inna, tj. niższa wysokość tej podstawy wymiaru, jest przewidziana dla osób rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej, które spełniają warunki określone w art. 18a ustawy systemowej. Tacy przedsiębiorcy w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności opłacają składki na ubezpieczenia społeczne od zadeklarowanej kwoty, lecz nie niższej niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia.

W 2016 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 1.850 zł. Zatem w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2016 r. najniższą obowiązującą takich przedsiębiorców podstawą wymiaru składek społecznych jest 555 zł (czyli 30% z kwoty 1.850 zł).

» składka na ubezpieczenie zdrowotne

Najniższą podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla osób prowadzących pozarolniczą działalność stanowi 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku. Tak wynika z art. 81 ust. 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. W IV kwartale 2015 r. wynagrodzenie to wyniosło 4.280,80 zł (Mon. Pol. z 2016 r. poz. 76), zatem 75% z tej kwoty to 3.210,60 zł.

W związku z tym w 2016 r. najniższa podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących pozarolniczą działalność wynosi 3.210,60 zł, a składka 288,95 zł (3.210,60 zł × 9%), z tego odliczeniu od podatku podlega składka zdrowotna w wysokości 248,82 zł (3.210,60 zł × 7,75%).

Należy zwrócić uwagę, że wskazana minimalna wysokość podstawy wymiaru składki zdrowotnej obowiązuje wszystkie osoby prowadzące pozarolniczą działalność. Dotyczy więc nie tylko przedsiębiorców opłacających składki na ubezpieczenia społeczne do ZUS na ogólnych zasadach, ale także nowych przedsiębiorców, którzy opłacają je od preferencyjnej podstawy wymiaru.


Przepisy z zakresu ubezpieczeń i składek ZUS dostępne są w serwisie www.przepisy.gofin.pl.

Składka na Fundusz Pracy

Niektórzy przedsiębiorcy opłacają też za siebie składkę na Fundusz Pracy. Składkę na ten Fundusz ustala się od kwot stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (bez stosowania rocznego jej ograniczenia), wynoszących w przeliczeniu na okres miesiąca co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę (w 2016 r. - 1.850 zł). Zatem obowiązek jej zapłaty dotyczy tych przedsiębiorców, którzy spełniają łącznie następujące warunki, tj.:

  • z prowadzonej firmy podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym,
     
  • podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe (bez stosowania rocznego limitu) wynosi w przeliczeniu na okres miesiąca co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę.

Jeżeli więc przedsiębiorca opłaca składki na ubezpieczenia społeczne na ogólnych zasadach, tj. od zadeklarowanej kwoty nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek emerytalnej i rentowych, wtedy ma obowiązek opłacać za siebie składkę na FP. Jeśli jednak opłaca je od preferencyjnej podstawy wymiaru składek przysługującej początkującemu przedsiębiorcy (czyli od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia), wówczas z obowiązku jej zapłaty jest zwolniony.

O obowiązku zapłaty składki na FP przez przedsiębiorcę decyduje również jego wiek. Składkę na FP opłacają m.in. przedsiębiorcy, którzy nie osiągnęli wieku wynoszącego co najmniej 55 lat dla kobiet i co najmniej 60 lat dla mężczyzn. Wynika to z art. 104b ust. 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.


Przedsiębiorca, który ma ukończone 55 lat (kobieta) lub 60 lat (mężczyzna) z prowadzonej działalności nie opłaca składki na FP.

Limit składki chorobowej

Dla osoby prowadzącej pozarolniczą działalność charakter dobrowolny ma ubezpieczenie chorobowe. Składkę na to ubezpieczenie przedsiębiorca opłaca od podstawy wymiaru składek emerytalnej i rentowych. Przy czym podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie chorobowe osób, które podlegają mu dobrowolnie, nie może przekraczać miesięcznie 250% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia przyjmowanego do ustalenia rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych. Wobec tego, że wynagrodzenie to w 2016 r. wynosi 4.055 zł, to w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2016 r. podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe nie może przekraczać miesięcznie kwoty 10.137,50 zł (tj. 4.055 zł × 250%).

Powyższy limit oznacza, że osoby prowadzące pozarolniczą działalność, które chcą zadeklarować wyższą podstawę wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, nie mogą jej podwyższać dowolnie. Muszą pilnować przewidzianej dla niej granicy. W ich przypadku podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe może więc oscylować w określonych granicach.

Granica składek emerytalnej i rentowych

Dla ubezpieczeń emerytalno-rentowych ustawodawca także przewidział limit podstawy ich wymiaru. Jednak te ubezpieczenia obowiązuje roczne ograniczenie podstawy wymiaru (a nie miesięczne - jak przy dobrowolnej składce chorobowej). Nie może ona bowiem w danym roku kalendarzowym przekroczyć granicy, która odpowiada 30-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, określonego w ustawie budżetowej, ustawie o prowizorium budżetowym lub ich projektach. Jeśli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone, wynagrodzenie to ustala się na podstawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z trzeciego kwartału roku poprzedniego. Tak stanowi art. 19 ust. 1 ustawy systemowej. W 2016 r. roczna podstawa wymiaru składek emerytalno-rentowych nie może przekroczyć kwoty 121.650 zł, a przyjęta do jej ustalenia kwota przeciętnego wynagrodzenia wynosi 4.055 zł.

Przedsiębiorca powinien pamiętać, że przy ustalaniu tego limitu uwzględnia się wszystkie tytuły do ubezpieczeń w danym roku kalendarzowym, od których były rozliczane składki na ubezpieczenia emerytalno-rentowe.

Roczne ograniczenie podstawy wymiaru składek, o którym mowa, nie dotyczy natomiast podstawy wymiaru składek na pozostałe ubezpieczenia społeczne. Mianowicie nie ma zastosowania do ubezpieczenia chorobowego i ubezpieczenia wypadkowego. Nie bierze się go też pod uwagę przy naliczaniu składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz składek na FP. Oznacza to, że po osiągnięciu kwoty rocznej granicy podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe przedsiębiorca nalicza i odprowadza za siebie składki na ubezpieczenia chorobowe i wypadkowe oraz FP od pełnej podstawy ich wymiaru (z zachowaniem miesięcznego limitu podstawy wymiaru składki chorobowej).

Tabela 1: Minimalna podstawa wymiaru składek ZUS obowiązująca osoby prowadzące pozarolniczą działalność w 2016 r.
Ubezpieczenia społeczne

2.433 zł - dla osób opłacających je od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego

555 zł - dla osób opłacających je przez pierwsze 24 miesiące kalendarzowe od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia

Ubezpieczenie zdrowotne

3.210,60 zł - 75% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2015 r., włącznie z wypłatami z zysku


Tabela 2: Najniższe miesięczne kwoty składek ZUS obowiązujące przedsiębiorców w 2016 r.
Rodzaj ubezpieczeń Opłacający składki społeczne
od 30% kwoty minimalnego
wynagrodzenia, tj. od kwoty 555 zł
Opłacający składki społeczne
na ogólnych zasadach,
tj. od kwoty 2.433 zł

emerytalne

108,34 zł

474,92 zł

rentowe

44,40 zł

194,64 zł

chorobowe

13,60 zł

59,61 zł

wypadkowe

(przyjmując, że przedsiębiorcę obowiązuje składka w wysokości
1,80% podstawy wymiaru)

9,99 zł

43,79 zł

zdrowotne

288,95 zł

Tabela 3: Miesięczna podstawa wymiaru dobrowolnej składki chorobowej w 2016 r.
Dotyczy przedsiębiorcy opłacającego składki społeczne minimalna maksymalna

na ogólnych zasadach

2.433 zł

10.137,50 zł

od preferencyjnej podstawy wymiaru

555 zł

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 121 ze zm.)

Ustawa z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 581 ze zm.)

Ustawa z dnia 20.04.2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2015 r. poz. 149 ze zm.)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.