Posiadam zezwolenie na prowadzenie działalności jako podmiot pośredniczący (prowadzę skład węglowy). Na dzień 1 stycznia 2012 r. pozostał mi węgiel, który zakupiłem w grudniu 2011 r. do sprzedaży. Obecnie zamierzam przeznaczyć część węgla na ogrzewanie budynku, w którym prowadzę działalność gospodarczą, a część sprzedać. Od tej operacji muszę zapłacić podatek akcyzowy. Jak ująć w księdze podatkowej podatek akcyzowy od rozchodowanego węgla?
Od 2 stycznia 2012 r. opodatkowaniu akcyzą podlega również obrót wyrobami węglowymi, do których zalicza się:
W przypadku wyrobów węglowych przedmiotem opodatkowania akcyzą jest m.in. sprzedaż wyrobów węglowych na terytorium kraju, WNT i WDT, import i eksport wyrobów węglowych. Z art. 9a ustawy o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2011 r. nr 108, poz. 626 ze zm.) wynika, że za sprzedaż wyrobów węglowych uznaje się m.in. takie czynności, jak:
Obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży wyrobów węglowych powstaje z dniem wydania wyrobów węglowych, w tym także przewoźnikowi.
Natomiast w przypadku użycia wyrobów węglowych na potrzeby firmy, obowiązek podatkowy powstaje z dniem wydania węgla np. do ogrzewania pomieszczeń wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej.
Podatek akcyzowy od sprzedaży węgla oraz od jego zużycia na potrzeby ogrzewania pomieszczeń wykorzystywanych w działalności gospodarczej stanowi koszt uzyskania przychodów - na podstawie ogólnej zasady określonej w art. 22 ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 301 ze zm.). Natomiast do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się strat powstałych w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków (art. 23 ust. 1 pkt 44 ustawy o pdof).
Podatek akcyzowy wpisuje się do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" na podstawie dowodu dokumentującego jego poniesienie. W razie sprzedaży węgla będzie to faktura VAT. Z kolei w przypadku rozchodu węgla na ogrzewanie pomieszczeń, w których prowadzona jest działalność gospodarcza, podstawą wpisu do księgi podatkowej może być, moim zdaniem, ewidencja prowadzona przez podatnika na potrzeby rozliczenia się z tego podatku.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
