Prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną. Otrzymałem fakturę dotyczącą raty leasingowej za użytkowanie przeze mnie, na podstawie umowy leasingu, maszyny produkcyjnej. Fakturę wystawiono w styczniu 2016 r., a jako miesiąc sprzedaży wskazano na niej luty 2016 r. W którym miesiącu powinienem ująć ją w księdze?
Z pytania wynika, że przedsiębiorca prowadzi księgę podatkową metodą uproszczoną. Wówczas koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione (art. 22 ust. 4 ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Przy zastosowaniu tej metody ewidencji kosztów, wydatki są kosztem uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia - nie ma znaczenia, jakiego okresu one dotyczą. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów przez podatnika prowadzącego księgę podatkową z reguły uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania. Stanowi tak art. 22 ust. 6b ustawy o pdof.
W kolumnie 2 księgi podatkowej "Data zdarzenia gospodarczego" wpisuje się dzień miesiąca wynikający z dokumentu będącego podstawą wpisu, np. datę poniesienia wydatku. Wynika to z pkt 3 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037).
Zatem przedsiębiorca, o którym mowa w pytaniu, koszty raty leasingowej powinien ująć w księdze podatkowej w dacie wystawienia faktury, czyli w styczniu 2016 r., bez względu na to, że jako miesiąc sprzedaży określono na niej luty 2016 r. Wydatek ten należy wpisać do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" wskazując w kolumnie 2 datę wystawienia faktury.
Przykład
Zapisy w księdze podatkowej Podatnik w księdze podatkowej za styczeń 2016 r. wpisał:
|
|