Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Wydatki firmowe i prywatne na fakturze a zapisy w księdze podatkowej
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Wydatki firmowe i prywatne na fakturze a zapisy w księdze podatkowej

Gazeta Podatkowa nr 94 (1760) z dnia 23.11.2020
Karolina Paszkowska

Dochód z prowadzonej działalności rozliczam w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów. W listopadzie 2020 r., kupując paliwo do samochodu osobowego, stanowiącego środek trwały w mojej firmie, kupiłem również kawę. Na otrzymanej fakturze widnieją dwie pozycje: paliwo i kawa, której wartość nie stanowi kosztów uzyskania przychodów. Jak ująć w księdze podatkowej taką fakturę?

Wartości prywatnych wydatków właściciela (tu: koszty nabycia kawy), wynikających z faktur zakupu wystawionych na jego firmę, nie należy wpisywać do księgi podatkowej. Ujmując fakturę należy po prostu pominąć pozycję dotyczącą prywatnych zakupów. W księdze wartość paliwa w kwocie stanowiącej koszt uzyskania przychodów Czytelnik powinien ująć w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".

Ujęciu w księdze podlegają przychody podatkowe oraz koszty ich uzyskania, ustalone zgodnie z przepisami ustawy o pdof (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.). W myśl art. 22 ust. 1 ustawy o pdof, kosztami uzyskania przychodów są koszty, niewymienione w art. 23 tej ustawy, poniesione w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wydatków poniesionych na zakup kawy przez właściciela nie można więc zaliczyć do kosztów podatkowych.

Gdy firmowy samochód osobowy używany jest tylko do celów związanych z działalnością gospodarczą i podatnik prowadzi ewidencję przebiegu tego pojazdu dla celów VAT, ma prawo odliczyć 100% kwoty VAT naliczonego od wydatków związanych z zakupem paliwa. Jeśli taka ewidencja nie jest prowadzona, przedsiębiorcy przysługuje prawo odliczenia tylko 50% VAT naliczonego. Poza tym nie uważa się wówczas za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej (art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof). Ograniczenie to dotyczy również kwoty VAT naliczonego, która zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu (art. 23 ust. 5a ustawy o pdof). Zatem do kwoty netto dolicza się niepodlegający odliczeniu VAT, a następnie od uzyskanej wielkości oblicza się 75% wydatków zaliczanych do kosztów podatkowych.

Przykład

Założenia

W dniu 4 listopada 2020 r. podatnik zakupił paliwo do samochodu osobowego stanowiącego środek trwały. Kwota brutto wynikająca z wystawionej w tym samym dniu faktury wynosi 377,61 zł, tj.:

a) wartość brutto zakupionego paliwa 369 zł (w tym VAT 69 zł i kwota netto 300 zł),

b) kawa 8,61 zł (w tym VAT 1,61 zł i kwota netto 7 zł).

Przedsiębiorca nie prowadzi ewidencji przebiegu tego pojazdu dla celów VAT. Z tego powodu odliczył jedynie 50% kwoty VAT naliczonego na fakturze dokumentującej zakup paliwa w wysokości 34,50 zł, tj. 69 zł × 50%. Do kosztów podatkowych można zaliczyć tylko 75% poniesionych wydatków. Dlatego w kosztach zostanie ujęta kwota 250,88 zł, tj. (300 zł + 34,50 zł) × 75%.

Wydatek poniesiony na zakup kawy nie może być uwzględniony w kosztach uzyskania przychodów - jest to prywatny zakup podatnika. Zatem nie zostanie on wpisany do księgi podatkowej.


Zapisy w księdze podatkowej

W księdze podatkowej za listopad 2020 r. podatnik, na podstawie faktury zakupu, dokona następujących zapisów:

- w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego": 4.11.2020 r.,

- w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki": 250,88 zł.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.