Jestem czynnym podatnikiem VAT. Planuję wystawiać faktury ustrukturyzowane. Jakie korzyści wówczas osiągnę? Czy mogę upoważnić biuro rachunkowe do wystawiania i odbierania faktur w ramach KSeF?
Główne korzyści z wystawiania faktur ustrukturyzowanych to możliwość uzyskania zwrotu VAT w terminie 40 dni (po spełnieniu innych ustawowych warunków) oraz ułatwienie w rozliczaniu faktur korygujących "in minus". Podatnik może upoważnić biuro rachunkowe do wystawiania/dostępu do faktur ustrukturyzowanych. |
Od 1 stycznia 2022 r. obowiązuje nowy rodzaj faktur, tj. faktury ustrukturyzowane. Faktury ustrukturyzowane są wystawiane przy użyciu Krajowego Sytemu e-Faktur (dalej: KSeF). Ich stosowanie jest obecnie dobrowolne (zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów mają być one obowiązkowe od 2023 r.). Obecnie podatnicy mogą zatem wystawiać faktury ustrukturyzowane, elektroniczne lub papierowe.
Ustawa o VAT przewiduje przywileje dla podatników wystawiających faktury/faktury korygujące w postaci ustrukturyzowanej.
Podatnicy, którzy wystawiają faktury ustrukturyzowane, mają prawo ubiegać się o zwrot VAT w terminie 40 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia. W celu uzyskania zwrotu w tym terminie podatnik musi jednak spełnić szereg innych warunków niż tylko wystawianie nowego typu faktur (patrz: art. 87 ust. 5b-5d ustawy o VAT).
Mianowicie urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu VAT w terminie 40 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy łącznie są spełnione następujące warunki:
1) podatnik wystawiał wyłącznie faktury ustrukturyzowane - w związku z wykonywaniem czynności, dla których występował obowiązek wystawienia faktur,
2) kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji (tj. kwota z przeniesienia), nie przekracza 3.000 zł,
3) podatnik - przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot:
a) był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
b) składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje VAT (JPK_V7M, JPK_V7K),
c) posiadał rachunek rozliczeniowy lub imienny rachunek w SKOK, zawarty w tzw. białej liście podatników VAT.
Należy także podkreślić, że zwrot VAT w terminie 40 dni przysługuje również w przypadku, gdy w danym okresie rozliczeniowym podatnik, oprócz faktur ustrukturyzowanych, wystawiał faktury, których nie wystawia się w postaci ustrukturyzowanej (z powodu braku zgodności ze wzorem faktury ustrukturyzowanej) lub faktury uproszczone w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej w kasie rejestrującej (tj. paragony z NIP do 450 zł lub 100 euro należności ogółem).
Zgodnie z generalną zasadą, sprzedawca (podatnik) może dokonać obniżenia podstawy opodatkowania lub podatku należnego już za okres rozliczeniowy, w którym wystawił fakturę korygującą, przy łącznym spełnieniu warunków:
Podatnik (sprzedawca), który wystawia fakturę korygującą w postaci faktury ustrukturyzowanej, nie ma obowiązku posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie/spełnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania VAT (patrz: art. 29a ust. 15 pkt 5 ustawy o VAT). W uzasadnieniu do ustawy nowelizującej, która wprowadziła ww. zasady rozliczania faktur korygujących wyjaśniono, że wystawienie faktury korygującej zmniejszającej kwotę podstawy opodatkowania i podatku należnego w systemie KSeF oznacza u wystawcy prawo do pomniejszenia podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym faktura ta została wystawiona.
Pozostałe korzyści związane z e-fakturami, jakie wskazuje Ministerstwo Finansów, to:
W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2021 r. w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (Dz. U. poz. 2481) uregulowano m.in. rodzaje uprawnień do korzystania z KSeF oraz sposoby nadawania, zmiany lub odbierania uprawnień do korzystania z KSeF oraz wzór zawiadomienia o nadaniu lub odebraniu tych uprawnień.
Uprawnienia do wystawiania lub dostępu do faktur ustrukturyzowanych posiada:
1) podatnik;
2) osoba fizyczna wskazana przez podatnika;
3) podmiot wskazany przez podatnika;
4) osoba fizyczna wskazana przez podmiot, który został wskazany przez podatnika;
5) podmioty, o których mowa w art. 106c ustawy o VAT, tj. organy egzekucyjne i komornicy sądowi;
6) osoba fizyczna wskazana przez podmiot wskazany w pkt 5.
Uprawnienia do wystawiania lub dostępu do faktur ustrukturyzowanych posiadane przez podmiot wskazany przez podatnika są również uprawnieniami osób fizycznych wskazanych przez ten podmiot.
Warto w tym miejscu nadmienić, że na stronie Ministerstwa Finansów (www.gov.pl) zamieszczono odpowiedzi na pytania dotyczące KSeF, w których wskazano m.in., że w KSeF przewidziana jest możliwość, aby podatnik wskazał podmiot uprawniony do wystawiania faktur np. biuro rachunkowe. W takim przypadku faktury podatnika mogą wystawiać osoby fizyczne uprawnione do wystawiania faktur w imieniu tego podmiotu, czyli pracownicy tego biura.
Z kolei na pytanie, czy podatnik może wskazać osoby spoza jego firmy jako osoby uprawnione do wystawiania faktur w jego imieniu, np. bezpośrednio pracowników biura rachunkowego, czy musi wskazywać to biuro, MF odpowiedziało:
"W ramach KSeF podatnik ma wybór, czy chce sam bezpośrednio nadawać uprawnienia konkretnym osobom fizycznym, także spoza własnej organizacji, czy wskazać podmiot uprawniony do wystawiania i/lub otrzymywania faktur i umożliwiać pośrednie przekazywanie uprawnień."
|