Ulga na zakup kas rejestrujących w branżach objętych obowiązkiem wymiany na kasy on-line

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Prowadzę sieć salonów kosmetycznych. Usługi kosmetyczne ewidencjonuję w 10 kasach fiskalnych z elektronicznym zapisem kopii. Czy przy ich obowiązkowej wymianie na kasy on-line będzie mi przysługiwała ulga? Czy ulga ta będzie przysługiwała także wówczas, gdy otwierając nowy salon, będę kupował kolejną kasę on-line?

W związku z wprowadzeniem kas on-line, z dniem 1 maja 2019 r. znowelizowano przepisy ustawy o VAT dotyczące kas fiskalnych. Od tego dnia obowiązują także nowe rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących i w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika.

Obowiązkowa wymiana kas na kasy on-line

Zgodnie z nowymi regulacjami ustawy o VAT, część podatników została objęta obowiązkiem wymiany dotychczas stosowanych kas z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii na kasy on-line. Mianowicie, zgodnie z art. 145b ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w terminie:

• do dnia 31 grudnia 2019 r. - do:
   
• świadczenia usług naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
   
• sprzedaży benzyny silnikowej, oleju napędowego, gazu przeznaczonego do napędu silników spalinowych;
   
• do dnia 30 czerwca 2020 r. - do:
   
• świadczenia usług związanych z wyżywieniem wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usług w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania,
   
• sprzedaży węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych;
   
• do dnia 31 grudnia 2020 r. - do świadczenia usług fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych, budowlanych, w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, prawniczych, związanych z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej - wyłącznie w zakresie wstępu.

Tym samym, podatnicy prowadzący działalność w ww. branżach mają obowiązek wymiany kas z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii na kasy on-line, kolejno z dniem 1 stycznia 2020 r., 1 lipca 2020 r. i 1 stycznia 2021 r. (Czytelnika obowiązuje ostatni ww. termin).

Ulga na zakup kas on-line

Podatnicy mają prawo do skorzystania z ulgi na zakup kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Od 1 maja 2019 r. ulga ta przysługuje na zakup kas on-line, podatnikom, u których:

• powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży, przy użyciu tego rodzaju kas,
   
• nie powstał obowiązek prowadzenia tej ewidencji, ale podatnicy ci dobrowolnie rozpoczną prowadzenie ewidencji sprzedaży i wcześniej nie stosowali innych rodzajów kas do prowadzenia ewidencji sprzedaży,
   
• powstał ustawowy obowiązek wymiany kas na kasy on-line (dotyczy branż wskazanych w ustawie o VAT, np. kosmetycznej i kosmetologicznej).

Podsumowanie

W sytuacji wskazanej w pytaniu, Czytelnik może stosować kasy z elektronicznym zapisem kopii do świadczenia usług kosmetycznych do dnia 31 grudnia 2020 r. Od 1 stycznia 2021 r. musi ewidencjonować sprzedaż ww. usług w kasach on-line. W związku z obowiązkiem wymiany kas na kasy on-line będzie on miał prawo do skorzystania z ulgi na zakup kas (tj. w przypadku wymiany 10 obecnie stosowanych kas z elektronicznym zapisem kopii na kasy on-line). Należy także nadmienić, że z ulgi tej Czytelnik będzie mógł skorzystać także wówczas, gdy wymiany ww. kas dokona przed 1 stycznia 2021 r. (np. w 2019 r.).

Natomiast w przypadku zakupu kolejnej kasy on-line - z uwagi na otwarcie nowego punktu kosmetycznego - ulga na jej zakup nie będzie już podatnikowi przysługiwała. Kasy tej nie zakupi bowiem w związku z obowiązkową wymianą na kasy on-line, powstaniem obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży w kasie, ani z uwagi na dobrowolne rozpoczęcie ewidencjonowania sprzedaży.

Takie stanowisko znajduje potwierdzenie w Objaśnieniach podatkowych Ministerstwa Finansów z 11 lipca 2019 r. pt. "Ulga na zakup kas rejestrujących on-line" (dostępnych na stronie internetowej www.podatki.gov.pl), w których czytamy:

"(...) Podatnik zobligowany do wymiany kas, który rozpocznie instalowanie kas online przed terminem wskazanym w ustawie (i rozpocznie na nich prowadzenie ewidencji sprzedaży), ma prawo do zwrotu "ulgi" na zakup kas rejestrujących online przed datą graniczną (...).

(...) "Ulga" na zakup kasy będzie należna tylko na te kasy, które podlegają wymianie w związku z obowiązkiem użytkowania kas on-line przez dane grupy podatników. (...)"