Przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof, gdy są uzyskiwane wyłącznie od:
Do określenia momentu powstania przychodu z umowy zlecenia stosuje się art. 11 ust. 1 updof. Na jego podstawie przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Wypłata w 2019 r. wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia lub postawienie go do dyspozycji zleceniobiorcy, wiąże się z koniecznością jego opodatkowania. W 2019 r. zasady opodatkowania umów zlecenia się nie zmieniły, co oznacza, że płatnik nadal obowiązany jest pobierać zryczałtowany podatek dochodowy albo zaliczkę na podatek.
Zasady poboru zryczałtowanego podatku dochodowego określa art. 30 ust. 1 pkt 5a updof. Ten sposób opodatkowania ma zastosowanie, gdy kwota należności określona w umowie zlecenia zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł. Podatek ten pobiera się w wysokości 18% przychodu.
 |
Kalkulator płac (umowa zlecenia i o dzieło opodatkowana ryczałtem) dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl |
Pobierając podatek, przychodu nie pomniejsza się o koszty uzyskania przychodów. Ponadto od przychodu nie odlicza się składek na ubezpieczenia społeczne, z kolei samego podatku nie zmniejsza się o składkę zdrowotną (nawet jeżeli zleceniobiorca podlega tym ubezpieczeniom). Pobrane przez płatnika składki ZUS zmniejszają kwotę wynagrodzenia wypłacanego zleceniobiorcy.
Płatnik pobierający zryczałtowany podatek dochodowy jest obowiązany do:
Nie wystawia on zleceniobiorcy imiennych informacji podatkowych.
Pobór zaliczki na podatek reguluje art. 41 ust. 1 i 1a updof. Ten sposób opodatkowania ma zastosowanie, gdy:
Zaliczkę na podatek pobiera się co do zasady w wysokości 18% przychodu pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne. Obliczoną w ten sposób zaliczkę zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej ze środków podatnika przez płatnika (zmniejszenie to nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki).
|
Kalkulator płac (umowa zlecenia i o dzieło opodatkowana ryczałtem) dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl |
Płatnik pobierający zaliczkę na podatek jest obowiązany do:
| Przykład
Umowa zlecenia została zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika. Jest to jedyny dochód tej osoby, dlatego z umowy tej zleceniobiorca podlega obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Dobrowolnie natomiast przystąpił do ubezpieczenia chorobowego. Przypadek I Wynagrodzenie z umowy zlecenia wynosi 180 zł.
Wynagrodzenie z umowy zlecenia wynosi 500 zł.
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
