Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Inne podatki i opłaty  »   Podatek od środków transportowych a przepisy o korekcie kosztów
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Podatek od środków transportowych a przepisy o korekcie kosztów

Przegląd Podatku Dochodowego nr 9 (345) z dnia 1.05.2013

Do podatku od środków transportowych nie mają zastosowania przepisy o korekcie kosztów. Przepisy te nie dotyczą bowiem zobowiązań wobec organów podatkowych.

1. Obowiązek w podatku od środków transportowych

Kwestie związane z opłacaniem podatku od środków transportowych reguluje ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 ze zm.). Wynika z niej, że opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają:

  • samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton,
     
  • samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton,
     
  • ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton,
     
  • ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton,
     
  • przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
     
  • przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
     
  • autobusy.

Obowiązek podatkowy w zakresie omawianego podatku ciąży m.in. na osobach fizycznych i osobach prawnych będących właścicielami środków transportowych. Generalnie podatnicy ci muszą w terminie do dnia 15 lutego składać deklaracje na podatek od środków transportowych za dany rok podatkowy (DT-1) oraz dokonać wpłaty tego podatku w dwóch ratach, proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego.

Zwróć uwagę!

Zasadniczo podatek od środków transportowych płatny jest w dwóch ratach w terminie do dnia 15 lutego i do dnia 15 września każdego roku.


2. Moment ujęcia podatku w kosztach podatkowych

Jeżeli przedsiębiorca wykorzystuje środki transportowe na potrzeby związane z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą, wówczas opłacony od nich podatek może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Podatek od środków transportowych nie jest bowiem wyłączony z kosztów (tj. nie jest wymieniony w katalogu wydatków niestanowiących kosztów zawartym w art. 23 ust. 1 updof i art. 16 ust. 1 updop). Stanowi on ogólny koszt prowadzenia działalności gospodarczej, który należy uznać za koszt inny niż bezpośrednio związany z przychodami. Tego rodzaju koszty, zarówno prowadzący księgi rachunkowe, jak i podatkową księgę przychodów i rozchodów, ujmują w kosztach uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia.

U podatników prowadzących księgi rachunkowe dniem poniesienia kosztu jest dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury lub rachunku, albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury lub rachunku (art. 22 ust. 5d updof i art. 15 ust. 4e updop). Tak więc u tej grupy podatników podatek od środków transportowych jest kosztem w dacie, w której zostanie on ujęty jako koszt w księgach.

Jeżeli zaś chodzi o podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, to u nich (bez względu na wybraną metodę jej prowadzenia) za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b updof).

Dokumentem stanowiącym podstawę do ujęcia podatku od środków transportowych w kosztach uzyskania przychodów jest sporządzona przez podatnika deklaracja DT-1. Zatem w dacie jej wystawienia omawiany podatek należy wpisać do podatkowej księgi w kolumnie 13 "pozostałe wydatki".

Data zapłaty poszczególnych rat podatku od środków transportowych nie wpływa na datę ujęcia tego kosztu w księgach rachunkowych ani w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.


2.3. Przepisy o korekcie kosztów nie mają zastosowania do podatku od środków transportowych

Od 1 stycznia 2013 r. na podatnikach, którzy zaliczyli do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikające z faktury, rachunku, umowy albo innego dokumentu, ciąży obowiązek zmniejszenia tych kosztów, jeżeli nie uregulowali wynikających z nich kwot w terminach oznaczonych w art. 24d ust. 1 i 2 updof i art. 15b ust. 1 i 2 updop. I tak, o niezapłacone kwoty wynikające z wymienionych dokumentów, podatnik zobowiązany jest zmniejszyć koszty w miesiącu, w którym upływa:

  • 30 dni od daty upływu terminu płatności - jeżeli termin płatności nie przekracza 60 dni, bądź
     
  • 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów podatkowych - jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni.

Jeżeli po omawianym zmniejszeniu kosztów zobowiązanie zostanie uregulowane, to podatnik może je ponownie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Literalne brzmienie powołanych przepisów może sugerować, że przepisy o korekcie kosztów mają zastosowanie do podatku od środków transportowych. W praktyce jednak w celu ustalenia czy wskazane uregulowania mają zastosowanie, konieczne jest uwzględnienie celu ich wprowadzenia. Cel ten wskazuje Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z 27 marca 2013 r. na zapytanie naszego Wydawnictwa odnośnie zastosowania omawianych przepisów do wydatków na opłacenie podatku od nieruchomości (pisaliśmy o tym w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 8 z 2013 r. w artykule pt. "Przepisów o korekcie kosztów nie stosuje się do podatku od nieruchomości - wyjaśnienie Ministerstwa Finansów"). Z odpowiedzi tej wynika, że intencją wprowadzenia art. 24d updof i art. 15b updop było ograniczenie zatorów płatniczych, które występują w relacjach między kontrahentami, a nie objęcie tą regulacją płatności dokonywanych w relacjach podatnik - organ podatkowy. Oznacza to, że do podatku od środków transportowych, podobnie jak do podatku od nieruchomości, przepisy dotyczące korekty kosztów o niezapłacone kwoty nie mają zastosowania.


Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Inne podatki i opłaty - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.