Z dniem 31 grudnia br. zlikwiduję działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Jakich powinienem dopełnić formalności?
Likwidacja działalności gospodarczej przez osobę fizyczną wiąże się z obowiązkiem sporządzenia spisu z natury towarów posiadanych na dzień zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych i odprowadzenia podatku należnego z tego tytułu. W spisie z natury należy ująć te towary, w stosunku do których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Poszczególne składniki spisu z natury należy wycenić kierując się art. 14 ust. 8 w związku z art. 29a ust. 2 ustawy o VAT (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.). Z przepisów tych wynika, że podstawą opodatkowania towarów objętych spisem jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.
Informację o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i kwocie podatku należnego, dołącza się do deklaracji podatkowej składanej za okres obejmujący dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Ponadto kwotę podatku wynikającą z omawianego spisu z natury należy wykazać w ostatniej składanej przez podatnika deklaracji VAT w przeznaczonej do tego pozycji.
Należy zwrócić uwagę, że jeżeli podatnik (uczestnik forum) nie posiada towarów, które byłyby objęte spisem z natury, remanent likwidacyjny będzie zerowy. W takiej sytuacji wystarczające jest, aby do ostatniej składanej deklaracji VAT dołączyć informację, w którym dniu zakończono działalność i że wartość towarów, które powinny być objęte spisem, wynosi 0 zł.
Ponadto o fakcie zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu uczestnik forum musi poinformować naczelnika urzędu skarbowego. Należy tego dokonać na druku VAT-Z (zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług) w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym zakończono działalność.
|
Przykład Podatnik VAT podjął decyzję o likwidacji działalności z dniem 31 grudnia 2018 r. Na dzień zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych ma obowiązek sporządzenia spisu z natury towarów, które nie były przedmiotem dostawy, a przy nabyciu których odliczył VAT naliczony. W terminie do 7 stycznia 2019 r. powinien również złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego formularz VAT-Z. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
