W terminie do 31 marca 2025 r. kierownicy jednostek, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, mieli obowiązek zapewnienia sporządzenia rocznych sprawozdań finansowych za 2024 r. i przedstawienia ich właściwym organom, zgodnie z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, postanowieniami statutu lub umowy. Co do zasady, warunkiem uznania spełnienia tego wymogu jest podpisanie sprawozdania wraz z podaniem daty podpisu przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych i kierownika jednostki (w przypadku organów wieloosobowych podpisy składają wszyscy członkowie tego organu albo co najmniej jedna osoba wchodząca w skład organu po złożeniu stosownych oświadczeń przez pozostałe osoby, zgodnie z art. 52 ust. 2b ustawy o rachunkowości). W uzasadnionych przypadkach możliwa jest także odmowa podpisu albo odmowa złożenia oświadczenia. Dodajmy, że sprawozdanie jest sporządzane na podstawie zamkniętych na dzień 31 marca 2025 r. ksiąg rachunkowych (chodzi o tzw. wstępne zamknięcie ksiąg). Te i inne obowiązki sprawozdawcze wskazywaliśmy w BI nr 9 z 20 marca br. Należy jednak pamiętać, że w związku ze sporządzonym sprawozdaniem finansowym za 2024 r. występują kolejne obowiązki konieczne do wypełnienia w określonych terminach. Poniżej przedstawimy je w formie listy (harmonogramu) zadań.
Sprawozdanie finansowe za 2024 r. do Szefa KAS przekazują podatnicy PIT prowadzący w 2024 r. księgi rachunkowe i obowiązani do sporządzenia tego sprawozdania. Przekazania tego należy dokonać w postaci elektronicznej przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania rocznego (por. art. 45 ust. 5 ustawy o PDOF). Sprawozdanie to nie musi być zatwierdzone.
Czynności związane z badaniem sprawozdania finansowego w przypadku podmiotów, które są zobowiązane do udostępnienia wspólnikom, akcjonariuszom lub członkom sprawozdania z badania, powinny zostać zakończone najpóźniej 15 dni przed terminem ich zgromadzenia. W pozostałych podmiotach badanie należy zakończyć przed terminem zatwierdzenia sprawozdania finansowego, czyli generalnie do końca czerwca kolejnego roku obrotowego po dniu bilansowym (por. art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości).
Spółki z o.o., spółki akcyjne, proste spółki akcyjne oraz m.in. spółdzielnie, są obowiązane do udostępnienia wspólnikom lub członkom rocznego sprawozdania finansowego, sprawozdania z działalności jednostki, sprawozdania z badania (jeżeli sprawozdanie finansowe podlegało obowiązkowi badania) oraz sprawozdanie z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju (w przypadku gdy jednostka jest zobowiązana do sporządzenia takiej sprawozdawczości). Udostępnienie następuje najpóźniej na 15 dni przed zgromadzeniem wspólników, walnym zgromadzeniem akcjonariuszy lub walnym zgromadzeniem członków albo przedstawicieli członków spółdzielni. Spółka akcyjna oraz prosta spółka akcyjna udostępniają ponadto akcjonariuszom sprawozdanie rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej albo organu administrującego (por. art. 68 ustawy o rachunkowości).
Zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający następuje w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego po jego rozpatrzeniu, co oznacza, że organ ten uznał je za odzwierciedlające rzetelnie i jasno sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy jednostki (por. art. 53 ust. 1-2b ustawy o rachunkowości).
Ostateczne zamknięcie ksiąg powinno nastąpić w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy i polega na definitywnym (nieodwracalnym) wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych i przygotowaniu ich do przechowywania przez wymagany przepisami okres (por. art. 12 ust. 4 i ust. 5 ustawy o rachunkowości).
Obowiązek ten dotyczy jednostek objętych wpisem KRS, a składa się do KRS m.in.:
1) roczne sprawozdanie finansowe,
2) sprawozdanie z badania sprawozdania finansowego, jeżeli podlegało ono badaniu,
3) odpis uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty,
4) sprawozdanie z działalności - w przypadku jednostek, o których mowa w art. 49 ust. 1 ustawy
5) sprawozdanie z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju - w przypadku jednostek, o których mowa w art. 63r ust. 1 ustawy
- w terminie 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.
 |
Co więcej, również w przypadku niezatwierdzenia sprawozdania za 2024 r. w ustawowym terminie (tj. 30 czerwca 2025 r.), trzeba je złożyć w KRS do 15 lipca 2025 r. i po jego zatwierdzeniu - w ciągu 15 dni od zatwierdzenia (por. art. 69 ustawy o rachunkowości). |
Złożeniu do ogłoszenia w MSiG podlega wprowadzenie do sprawozdania finansowego stanowiące część informacji dodatkowej, bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych za rok obrotowy, w ciągu 15 dni od dnia ich zatwierdzenia wraz ze sprawozdaniem z badania oraz odpisem uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty. Obowiązek ten dotyczy podmiotów, które nie figurują w KRS (m.in. osób fizycznych oraz spółek cywilnych), a ich sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowemu badaniu przez firmę audytorską (por. art. 70 ustawy o rachunkowości).
Podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi KAS sprawozdanie finansowe, odmowę podpisu, oświadczenie lub odmowę złożenia oświadczenia, jeżeli zostały one sporządzone wraz ze sprawozdaniem z badania (jeżeli podlegało ono badaniu obowiązkowemu), w terminie 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, a spółki - także odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe. Obowiązek ten dotyczy podatników CIT, którzy nie są zwolnieni podmiotowo z podatku oraz którzy nie mają obowiązku przekazywania sprawozdań do KRS (por. art. 27 ust. 2 ustawy o PDOP).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
