Po ustanowieniu rozdzielności majątkowej świadczenie uzyskiwane od męża przez żonę na zaspokojenie kosztów utrzymania rodziny na gruncie pdof stanowi dla niej przychód z innych źródeł określony w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o pdof. Podlega ono opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej. Tak rozstrzygnął Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 14 lutego 2024 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.953.2023.1.MB.
Podatniczka występująca z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej jest mężatką pozostającą w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej. Z małżeństwa tego pochodzi dwoje małoletnich dzieci. Od 2021 r. nie zamieszkuje ona z mężem ani nie prowadzi wspólnego gospodarstwa domowego. Dzieci mieszkają z nią. Podatniczka postanowiła złożyć pozew o rozwód. Obecnie sprawa rozwodowa jest w toku, jednocześnie sąd wydał postanowienie tytułem zabezpieczenia na jej rzecz kosztów utrzymania rodziny na czas trwania postępowania rozwodowego. Z uzasadnienia do tego postanowienia wynika, że zostało ono wydane na podstawie art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Natomiast jej mąż wniósł pozew o ustanowienie pomiędzy nimi rozdzielności majątkowej.
W zaprezentowanej sytuacji podatniczka miała wątpliwości, czy po ustanowieniu rozdzielności majątkowej od środków przekazanych jej przez męża na zaspokojenie potrzeb utrzymania rodziny będzie musiała odprowadzać podatek dochodowy. O rozstrzygnięcie tej kwestii wystąpiła do Dyrektora KIS.
Dyrektor KIS przypomniał, że opodatkowaniu pdof podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę w katalogu zwolnień przedmiotowych ustawy, bądź od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia. Rodzaje źródeł przychodów zostały natomiast określone w art. 10 ust. 1 ustawy o pdof. W jego pkt 9 wymienione zostały inne źródła. W art. 20 ust. 1 ustawy o pdof wskazano z kolei, jakie w szczególności świadczenia uważa się za przychody z innych źródeł. Co prawda środki na zaspokojenie potrzeb utrzymania rodziny nie zostały w nim wymienione, ale użyte w nim sformułowanie "w szczególności" wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w tym przepisie. Stąd o przychodzie podatkowym z innych źródeł można mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
Następnie Dyrektor KIS wskazał, że z art. 2 ust. 1 pkt 7 ustawy o pdof wynika, że przepisów tej ustawy nie stosuje się do świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską. Z literalnego brzmienia zawartych w nim uregulowań wynika zatem, że wyłączeniu spod działania przepisów ustawy o pdof podlegają wyłącznie wskazane w nim świadczenia objęte wspólnością majątkową małżeńską. Z tego względu Dyrektor KIS uznał, że uzyskiwane przez podatniczkę od męża po ustanowieniu rozdzielności majątkowej świadczenie na zaspokojenie kosztów utrzymania rodziny będzie stanowiło dla niej przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Przychód ten będzie zobowiązana wykazać w zeznaniu podatkowym o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) składanym za rok, w którym nastąpiła jego wypłata wraz z pozostałymi dochodami opodatkowanymi w ten sposób, osiągniętymi w tym samym roku podatkowym.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
