Czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia zegarka, w sytuacji gdy przedmiotowy zegarek będzie wykorzystywany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Tak stwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 15 stycznia 2024 r., nr 0113-KDIPT1-2.4012.724.2023.4.SM.
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej zwrócił się radca prawny prowadzący indywidualną kancelarię zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Wyjaśnił, że z klientami rozlicza się na podstawie stawki godzinowej, czasami z dokładnością nawet do 5 minut. Nie zawsze w trakcie czynności może kontrolować czas pracy na firmowym komputerze czy telefonie, dlatego planuje kupić zegarek naręczny, mechaniczny do pomiaru czasu pracy m.in. w trakcie spotkań z klientami. Niedokładne policzenie czasu pracy może spowodować zakwestionowanie wykonanych czynności i odmowę zapłaty wynagrodzenia. Podatnik wyjaśnił, że zegarek będzie wykorzystywany jedynie w czasie świadczenia usług prawnych, nie będzie wykorzystywany do celów prywatnych.
Podatnik zapytał organ, czy może odliczyć VAT od zakupu zegarka.
Dyrektor KIS przypomniał, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT (związek zakupu z wykorzystywaniem do wykonywania czynności opodatkowanych) oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, wymienionych w art. 88 ustawy o VAT. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Organ podkreślił, że dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług a prowadzoną działalnością. Przy czym związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą może mieć charakter pośredni lub bezpośredni. Istotne jest, że w celu ustalenia związku między konkretną transakcją (nabyciem) a całością działalności opodatkowanej podatnika podatku VAT należy brać pod uwagę rzeczywistą charakterystykę nabywanych towarów lub usług.
Dyrektor KIS wskazał, że prowadzona przez podatnika działalność gospodarcza w zakresie usług prawniczych jest opodatkowana 23% stawką VAT i zegarek będzie wykorzystywany w czasie świadczenia usług prawnych. Wobec tego warunki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, zostaną spełnione.
Warto zwrócić uwagę, że Dyrektor KIS we wcześniejszej interpretacji indywidualnej, tj. z dnia 24 listopada 2023 r., nr 0114-KDIP1-1.4012.519.2023.5.MKA, stwierdził, że podatnikowi planującemu zakup zegarka z funkcją chronografu, który będzie służył do organizacji pracy, weryfikacji czasu poszczególnych czynności, ustalania podstawy wynagrodzenia - nie przysługuje prawo do odliczenia VAT.
Zdaniem organu niewątpliwie w wykonywanej przez podatnika działalności dbałość o wizerunek zewnętrzny jest bardzo istotna, jednakże nie można tu mówić o sytuacji znacząco odbiegającej od ogólnie przyjętych norm społecznych. Wykazany przez podatnika związek z prowadzoną działalnością gospodarczą jest tak daleko pośredni, że nie można przyjąć, że wpływa w jakikolwiek sposób na działalność generującą podatek należny. Zatem planowany zakup zegarka z funkcją chronografu nie pozostaje w pośrednim czy bezpośrednim i ścisłym związku z czynnościami opodatkowanymi, które rodzą prawo do odliczenia VAT.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
