Podmiot świadczący usługi doradcze nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Przypomniał o tym Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 29 listopada 2023 r., nr 0112-KDIL1-2.4012.453.2023.2.NF.
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej zwrócił się podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Podatnik prowadzi rozmowy zmierzające do udziału w przedsięwzięciu potencjalnego kontrahenta, które ma polegać m.in. na udzielaniu wsparcia technicznego w zakresie podzielenia się częścią know-how i doświadczenia, pomocy przy rozwiązywaniu potencjalnych problemów i zagadnień technicznych, udzielania informacji, wyrażania opinii, analizy problemów, pomocy przy projektowaniu elementów mechanicznych, tworzenia schematów elektrycznych oraz innych konsultacji bieżących aspektów projektu. Czynności objęte usługą wsparcia technicznego będą polegały częściowo na udzielaniu fachowych porad, opinii i wyjaśnień. Będą także polegały na pomocy w doborze komponentów, zaprojektowaniu i wykonaniu elementów mechanicznych, stworzeniu schematów i później wykonaniu faktycznych wiązek elektronicznych oraz parametryzacji, konfiguracji i integracji wszystkich komponentów w jeden system. Świadczone przez podatnika na rzecz kontrahenta usługi mają zapewnić powodzenie w realizacji projektu.
Podatnik powziął wątpliwości, czy świadcząc ww. usługi może korzystać ze zwolnienia z VAT.
Dyrektor KIS przypomniał, że podatnicy, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł, mogą korzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT. Zwolnienie to przysługuje także podatnikom rozpoczynającym w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych VAT, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży - w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym - nie przekroczy ww. kwoty. Tak stanowi art. 113 ust. 1 i ust. 9 ustawy o VAT.
Przy czym powyższego zwolnienia nie stosuje się m.in. do podatników świadczących usługi w zakresie doradztwa (poza wyjątkami, które nie mają zastosowania w sprawie).
Według Dyrektora KIS w pierwszej kolejności należy ustalić, czy usługi udzielania wsparcia technicznego, które zamierza świadczyć podatnik, można uznać za usługi w zakresie doradztwa.
Organ interpretujący wyjaśnił, że doradztwo jest udzielaniem fachowych opinii, porad w różnych dziedzinach, a przez doradcę rozumie się osobę, która udziela porad, doradza. Użyty w ustawie termin "usługi w zakresie doradztwa" należy rozumieć w związku z tym szeroko, z położeniem głównego nacisku na czynność udzielania porad, wskazywanie rozwiązań, sposobów postępowania w jakiejś sprawie.
Dyrektor KIS stwierdził, że usługi, które zamierza świadczyć podatnik, będą usługami doradztwa. W związku z tym znajdzie zastosowanie wyłączenie określone w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy o VAT. W konsekwencji podatnik, świadcząc te usługi, nie będzie mógł korzystać ze zwolnienia z VAT.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
