Brak daty faktury VAT RR w tytule przelewu nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia zryczałtowanego zwrotu podatku. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 10 listopada 2023 r., nr 0112-KDIL3.4012.579.2023.1.EW.
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej zwrócił się podatnik VAT, który w ramach prowadzonej działalności gospodarczej m.in. nabywa od rolników ryczałtowych produkty rolne. Podatnik wystawia faktury VAT RR dokumentujące nabycie tych produktów. Na dokumentach potwierdzających dokonanie zapłaty za produkty rolne podany jest numer faktury VAT RR potwierdzającej nabycie tych produktów, ale brakuje daty wystawienia tej faktury. Nie ma jednak problemu z powiązaniem faktury z przelewem jej dotyczącym.
Podatnik powziął wątpliwość, czy w przypadku wpisania w tytule przelewu jedynie numeru faktury VAT RR bez podania daty tej faktury ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku wykazanego w tej fakturze.
Dyrektor KIS przypomniał, że - jak stanowi art. 116 ust. 6 ustawy o VAT - zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonano zapłaty, pod warunkiem że:
1) nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną,
2) zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,
3) w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za produkty rolne zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty.
Celem regulacji zawartej we wspomnianym przepisie było powiązanie zapłaty dokonywanej przez podatnika VAT na rachunek rolnika ryczałtowego z konkretną transakcją zakupu produktów rolnych. Dla osiągnięcia tego celu wprowadzono wymóg, by w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty zostały podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej zakup produktów rolnych.
Organ wyjaśnił, że numer faktury jest daną charakterystyczną, która wskazuje jasno dokument, na podstawie którego została uregulowana płatność. Jeśli w tytule przelewu nie znalazły się dane faktury, można jeszcze zachować prawo od odliczenia, o ile na fakturze zostanie zamieszczona adnotacja, zawierająca dane identyfikacyjne potwierdzenia przelewu (wpłaty).
Dyrektor KIS stwierdził, że skoro w tytule przelewu jest wpisywany numer faktury VAT RR, to można przyporządkować każdy dokonany przelew na rzecz rolnika ryczałtowego do konkretnej transakcji zakupu. W konsekwencji, stosownie do art. 116 ust. 6 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku wykazany w fakturze VAT RR w sytuacji, gdy w tytule przelewu wpisany jest jedynie numer faktury VAT RR, bez podania daty tej faktury.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
