W JPK_V7M wykazuje się dostawy towarów i usług, w stosunku do których przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w tym również opodatkowane w innym państwie, np. Finlandii. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 31 października 2023 r., nr 0114-KDIP1-2.4012.333.2023.2.GK.
Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT w Polsce oraz w Finlandii. Specjalizuje się w realizacji projektów dla przemysłu morskiego związanych z budową i modernizacją jednostek pływających. Obecnie spółka realizuje projekt w Finlandii w stoczni poprzez jej zagraniczny zakład podatkowy. Spółka wyjaśniła, że w związku z realizacją projektu w stoczni w Finlandii nabywa na terenie Polski materiały niezbędne do wykończenia wnętrz statków stanowiące towary, m.in. konstrukcje meblowe, konstrukcje szklane, schody, windy, elementy metalowe, jak również nabywa usługi od podmiotów będących polskimi podwykonawcami w zakresie wykonawstwa prac inżynierskich. Nabyte w Polsce towary spółka przemieszcza do Finlandii i wykazuje to przemieszczenie dla celów VAT w JPK_VAT jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów własnych na podstawie art. 13 ust. 3 ustawy o VAT. Towary w ramach projektu prowadzonego w stoczni w Finlandii są wykorzystywane w pracach realizowanych przez spółkę i związanych z aranżacją wnętrz statków wycieczkowych. Podobnie nabywane na terytorium Polski usługi również są wykorzystywane do realizacji prac wykończeniowych w zakresie aranżacji statków na terenie Finlandii. Sprzedaż towarów i świadczenie usług na rzecz stoczni są opodatkowane na terenie Finlandii. Spółka wystawia faktury sprzedaży na rzecz stoczni z fińskim numerem identyfikacji podatkowej spółki. Faktury są wykazywane w fińskiej deklaracji podatku od wartości dodanej (VAT) z preferencyjną stawką 0%, która wynika z fińskich regulacji.
Spółka wskazała, że w związku z projektem dla stoczni w Finlandii, w polu K_11 części ewidencyjnej pliku JPK_V7M wykazuje wysokość podstawy opodatkowania (w wartości netto) wynikającą ze sprzedaży towarów i usług poza terytorium Polski. Natomiast w polu P_11 części deklaracyjnej pliku JPK_V7M wykazuje zbiorczą wysokość podstawy opodatkowania z tytułu sprzedaży towarów i usług poza terytorium Polski wykazaną w polu K_11. Od organu podatkowego spółka oczekiwała potwierdzenia prawidłowości swojego postępowania.
Dyrektor KIS wyjaśnił, że w ewidencji i deklaracji JPK_V7M przewidziano dwa pola, w których wykazuje się sprzedaż opodatkowaną poza terytorium kraju, tj. K_11 i P_11. W polu K_11 wykazuje się wysokość podstawy opodatkowania wynikającą z dostawy towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju. W polu tym podaje się wartość netto dostaw towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju, w każdym przypadku, gdy w odniesieniu do nich przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, lub prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy o VAT. Natomiast w polu P_11 wykazuje się zbiorczą wysokość podstawy opodatkowania z tytułu dostawy towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju - wykazaną w polu K_11.
Zdaniem Dyrektora KIS, skoro nabywane na terytorium Polski towary i usługi są wykorzystywane w pracach realizowanych przez spółkę na terytorium Finlandii związanych z aranżacją wnętrz statków wycieczkowych, to od zakupionych w Polsce towarów i usług spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy. Oznacza to, że spółka jest zobowiązana wypełnić pole K_11 i P_11 ewidencji i deklaracji JPK_V7M.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
