Za 2023 r. składam zeznanie PIT-37, rozliczając się w nim jako samotna matka. Mam jedno dziecko, na które chciałabym skorzystać z ulgi prorodzinnej, gdyż moje dochody za 2023 r. nie przekroczyły 112.000 zł. Jednak z racji wspólnego rozliczenia z dzieckiem, co skutkuje skorzystaniem z podwójnej kwoty zmniejszającej podatek, zabraknie mi podatku na odliczenie całej ulgi na dziecko. Czy mogę ją odzyskać? (pytanie nr 1479838)
Z tzw. ulgi prorodzinnej, nazywanej ulgą na dzieci, uregulowanej w art. 27f ustawy o pdof (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.), mogą korzystać wyłącznie podatnicy, którzy uzyskują dochody opodatkowane według skali podatkowej. O możliwości skorzystania z ulgi przez rodziców (opiekunów prawnych) może decydować wysokość oraz kategoria osiąganych przez nich dochodów, zwłaszcza, gdy posiadają oni jedno dziecko. Z ulgi nie może bowiem korzystać m.in. rodzic (opiekun prawny) jednego dziecka posiadający status samotnego rodzica, którego łączne dochody w danym roku przekroczyły kwotę 112.000 zł. Ulga realizowana jest poprzez odliczenie od podatku. Może się jednak zdarzyć - tak jak w sytuacji opisanej w pytaniu - że rodzicowi uprawnionemu do ulgi zabraknie podatku na skorzystanie z niej w pełnej przysługującej mu wysokości. Na taką okoliczność ustawodawca przewidział możliwość odzyskania części ulgi nieodliczonej od podatku z zapłaconych (pobranych) składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Z art. 27f ust. 8 ustawy o pdof wynika bowiem, że jeżeli kwota przysługującego odliczenia z tytułu ulgi na dzieci jest wyższa od kwoty odliczonej od podatku dochodowego według skali podatkowej w zeznaniu rocznym, wówczas podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego mu odliczenia a kwotą odliczoną w tym zeznaniu. Kwota odpowiadająca tej różnicy nie może przy tym przekroczyć sumy:
1) podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne (zapłaconych/potrąconych w roku podatkowym) pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
2) składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
3) składek na ubezpieczenia społeczne zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i pkt 152-154 ustawy o pdof (czyli przychodów korzystających z ulgi dla młodych, ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz zerowego PIT dla seniorów), z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania podatkiem liniowym, IP Box albo określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym (art. 27f ust. 9 ustawy o pdof).
Zatem trzeba podkreślić, że nie zawsze istnieje możliwość odzyskania całej kwoty ulgi nieodliczonej od podatku. Kwota dodatkowego wsparcia finansowego jest bowiem limitowana łączną kwotą zapłaconych/potrąconych składek na wymienione powyżej ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Na podstawie danych z pytania można jednak założyć, że składki społeczne oraz składka zdrowotna uczestniczki forum są wystarczająco wysokie, co pozwoli odzyskać z nich nieodliczoną od podatku część ulgi na dziecko.
|
Przykład Pani Alicja cały 2023 r. pracowała na umowę o pracę wychowując samotnie jedno dziecko. Jej dochody z tego źródła za ten rok wyniosły 75.000 zł. Łączna kwota opłaconych od jej dochodów z pracy składek na ubezpieczenia społeczne wyniosła 10.693,80 zł, a na ubezpieczenie zdrowotne 6.057,60 zł. Natomiast wysokość zaliczek na podatek dochodowy pobrana przez pracodawcę będącego płatnikiem pdof w trakcie roku od jej wynagrodzeń za pracę wyniosła 4.116 zł. W PIT-37 za 2023 r. pani Alicja skorzystała z możliwości rozliczenia się w charakterze samotnego rodzica. Kwota przysługującej jej ulgi na jedno dziecko za 2023 r. wynosi 1.112,04 zł. Jednak z uwagi na to, że przy zastosowaniu preferencji dla samotnego rodzica obliczony podatek według skali wyniósł w zeznaniu 516,72 zł, to od podatku w PIT-37 z tytułu omawianej ulgi odliczyła tylko 516,72 zł. Kwota nieodliczonej ulgi wyniosła więc 595,32 zł (tj. 1.112,04 zł - 516,72 zł). Ponieważ kwota nieodliczonej od podatku ulgi nie przekracza wysokości opłaconych przez panią Alicję składek ubezpieczeniowych wyznaczających limit możliwego odliczenia, odzyska ją ona w całości, tj. w kwocie 595,32 zł. Łączny zwrot podatku z PIT-37 za 2023 r. uwzględniający kwotę dodatkowego wsparcia wyniesie 4.711,32 zł. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
