W 2019 r. odkupiłem prywatnie od znajomego, który na stałe wyjeżdżał za granicę, działkę rekreacyjną nad jeziorem zabudowaną niewielkim domkiem. Domek ten wynajmowałem regularnie poza swoją działalnością gospodarczą (podatek liniowy) w ramach najmu prywatnego do końca września 2022 r., opłacając z tego tytułu ryczałt ewidencjonowany. Ponieważ jednak z uwagi na wojnę w Ukrainie oraz inflację moja firma znalazła się w trudnej sytuacji finansowej, w celu spłacenia swoich zobowiązań w listopadzie 2022 r. sprzedałem działkę poniżej ceny zakupu. Czy w tej sytuacji, pomimo braku zysku na sprzedaży, mam obowiązek złożenia PIT-39 za 2022 r.?
TAK. Ponieważ w przypadku opisanym w pytaniu doszło do odpłatnego zbycia nieruchomości poza działalnością gospodarczą przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie, z tytułu tej transakcji powstał przychód w podatku dochodowym. Z tego względu, pomimo że w wyniku sprzedaży Czytelnik poniósł podatkową stratę, zobowiązany jest ją rozliczyć w zeznaniu PIT-39 za 2022 r.
Dochód uzyskany przez osobę fizyczną ze sprzedaży nieruchomości poza działalnością gospodarczą generalnie na gruncie pdof podlega opodatkowaniu. Podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o pdof (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.) wynosi 19% podstawy obliczenia podatku (art. 30e ustawy o pdof). Natomiast podstawę obliczenia podatku wyznacza nie przychód, ale dochód, który stanowi różnica pomiędzy przychodem ze sprzedaży a kosztami jego uzyskania, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od zbywanej nieruchomości.
Dochód ze sprzedaży prywatnej nieruchomości może jednak korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na warunkach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof. Okres, w którym podatnik w celu skorzystania z ulgi jest zobowiązany do wydatkowania środków ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, wynosi 3 lata. Z kolei z art. 21 ust. 25a ustawy o pdof wynika, że w ustawowym terminie 3 lat powinno dojść do nabycia prawa własności lub określonego prawa majątkowego, by ponoszone wydatki na omawiane cele zostały uwzględnione w ramach przedmiotowej ulgi.
W związku z tym, że Czytelnik nie uzyskał dochodu w wyniku sprzedaży działki rekreacyjnej w 2022 r., nie ma do niego zastosowania omówione powyżej zwolnienie podatkowe, ale jednocześnie nie wystąpi u niego podatek do zapłaty. Nie oznacza to jednak, że jest on zwolniony ze złożenia zeznania PIT-39. W zeznaniu tym jest on zobowiązany wykazać stratę poniesioną w wyniku tej transakcji.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
