Podatek od towarów i usług w przeważającej większości projektów z programów operacyjnych na lata 2007-2013 jest niekwalifikowalny, co oznacza, że beneficjent pokrywa go z własnych środków. Jeśli został częściowo zrefundowany w ramach projektu, to możliwość jego odzyskania w oparciu o przepisy krajowe jest weryfikowana w okresie 3 lub 5 lat po zakończeniu jego realizacji.
Fundusz Rozwoju a VAT
W projektach inwestycyjnych współfinansowanych z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego zasada kwalifikowalności VAT jest prosta. Podatek ten może być zaliczony do wydatków kwalifikowalnych, czyli tych, które podlegają częściowej refundacji, jeśli beneficjent nie ma możliwości jego odzyskania. Wynika to z przepisów unijnych, a ściślej rzecz ujmując, z rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady 1080/2006/WE w sprawie EFRR (…). W świetle art. 7 ust. 1 lit. d) tego rozporządzenia, VAT podlegający zwrotowi nie jest kwalifikowalny w ramach projektu współfinansowanego z EFRR. Przepis ten należy interpretować w oparciu o zapisy Krajowych wytycznych Ministra Rozwoju Regionalnego dotyczących kwalifikowania wydatków w ramach funduszy strukturalnych i Funduszu Spójności w okresie programowania 2007-2013. Do nich są dostosowane poszczególne wytyczne dotyczące kwalifikowalności wydatków w ramach programów operacyjnych na lata 2007-2013 (np. PO IG, PO IiŚ, RPO). Wynika z nich, że VAT może być wydatkiem kwalifikowalnym tylko wtedy, gdy został rzeczywiście i ostatecznie poniesiony przez beneficjenta. Natomiast VAT podlegający odzyskaniu zgodnie z ustawą o VAT nie będzie uważany za kwalifikowalny, nawet jeśli nie został faktycznie odzyskany przez beneficjenta, a jedynie zaistniała taka możliwość - wskazana w przepisach prawa.
Weryfikacja podatku
Ocena czy beneficjentowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego każdorazowo wymaga szczegółowej analizy konkretnego stanu faktycznego. Opiera się przede wszystkim na deklarowanym przez beneficjenta wykorzystaniu towarów i usług do czynności opodatkowanych bądź nieopodatkowanych VAT, zakupionych w związku z realizacją projektu inwestycyjnego. Ponieważ zazwyczaj beneficjenci mają prawną możliwość odzyskania VAT, podatek ten w przeważającej większości projektów jest niekwalifikowalny. Jeśli natomiast beneficjent kwalifikuje VAT, jest zobowiązany do podania podstawy prawnej wskazującej na brak możliwości obniżenia VAT należnego o naliczony. Potwierdza to w tzw. oświadczeniu o kwalifikowalności VAT, które składane jest wraz w wnioskiem o dofinansowanie projektu. Jest to pierwszy etap weryfikacji kwalifikowalności tego podatku. Kolejny etap to sprawdzenie kwalifikowalności VAT przy składaniu wniosku o płatność. Potem pozostaje już weryfikacja w okresie trwałości projektu, czyli po zakończeniu jego realizacji. Okres ten dla małych i średnich przedsiębiorstw wynosi trzy lata od zakończenia realizacji projektu, a dla pozostałych podmiotów aż pięć lat.
Okres trwałości
Beneficjenci, którzy rozliczyli VAT w ramach projektu współfinansowanego z EFRR, muszą się liczyć z tym, że w okresie trwałości projektu instytucje będące stroną umowy o dofinansowanie mają prawo do monitorowania i kontroli rozliczenia VAT w części dotyczącej towarów i usług zakupionych w ramach przedsięwzięcia. Jeśli więc w okresie trwałości projektu zaistnieją prawne przesłanki umożliwiające odzyskanie tego podatku, zgodnie z prawem krajowym (odliczenie bądź zwrot) - beneficjent zobowiązany jest do zwrotu zrefundowanej części VAT.
Czy beneficjent ma status podatnika VAT?
|