Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Składka zdrowotna przedsiębiorcy po zmianie formy opodatkowania
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Składka zdrowotna przedsiębiorcy po zmianie formy opodatkowania

Gazeta Podatkowa nr 61 (1936) z dnia 1.08.2022
Dorota Wyderska

Od 1 lipca 2022 r. weszły w życie przepisy Polskiego Ładu 2.0, które umożliwiły niektórym przedsiębiorcom dokonanie w trakcie roku zmiany formy opodatkowania. Po takiej zmianie inaczej powinni oni naliczać za siebie składkę zdrowotną, ponieważ zasady ustalania podstawy jej wymiaru są uzależnione od tego, w jakiej formie przedsiębiorca opłaca firmowy podatek.

Ustalanie podstawy wymiaru składki

Od 1 stycznia 2022 r. podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla osób prowadzących pozarolniczą działalność jest uzależniona od formy opodatkowania firmowych przychodów.

Przedsiębiorca opodatkowany według skali podatkowej lub opłacający podatek liniowy za każdy miesiąc podlegania ubezpieczeniu wpłaca składkę zdrowotną naliczoną od podstawy wymiaru stanowiącej dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który jest opłacana składka. Dochód ten ustala jako różnicę między osiągniętymi przychodami w rozumieniu ustawy o pdof a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu tej ustawy, który pomniejsza o kwotę składek społecznych opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Tak wynika z art. 81 ust. 2c ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej... (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285 ze zm.). Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych w okresie od lutego do grudnia 2022 r. nie może być jednak niższa niż 3.010 zł, a składka - nie niższa niż 270,90 zł. Natomiast dla przedsiębiorcy opłacającego podatek liniowy składka zdrowotna wynosi 4,9% podstawy wymiaru, jednak nie mniej niż kwota odpowiadająca 9% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, w przypadku składki obliczanej od miesięcznej podstawy jej wymiaru (w 2022 r. - nie może być niższa niż 270,90 zł).

Z kolei przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem ustalają podstawę wymiaru składki zdrowotnej jako odpowiedni procent (tj. 60%, 100% lub 180%) przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, w zależności od wysokości przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...), osiągniętego od początku roku kalendarzowego. Przychody te są pomniejszane o kwoty opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu na podstawie ustawy o pdof. W 2022 r. przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem ustalają podstawę wymiaru składki zdrowotnej w oparciu o wspomniane przeciętne miesięczne wynagrodzenie w IV kwartale 2021 r., które wyniosło 6.221,04 zł.

Zmiana formy opodatkowania

Od 1 lipca 2022 r. weszła w życie część przepisów Polskiego Ładu 2.0. M.in. wprowadziły one możliwość dokonania zmiany przez przedsiębiorcę formy opodatkowania dochodów lub przychodów osiągniętych w 2022 r. Dotyczy to przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym lub opłacających zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych. Mogą oni zmienić formę opodatkowania dochodów/przychodów osiągniętych w 2022 r. na podatek opłacany według skali podatkowej.

Przedsiębiorcy osiągający w 2022 r. dochody opodatkowane podatkiem liniowym będą mogli dokonać wyboru skali podatkowej dla ich opodatkowania po jego zakończeniu, w zeznaniu podatkowym za 2022 r. (termin na jego złożenie upłynie 2 maja 2023 r., ponieważ w przyszłym roku 30 kwietnia przypada w niedzielę).

Natomiast przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem mają dwie możliwości: przejść na skalę podatkową od 1 lipca 2022 r. albo wybrać skalę podatkową po zakończeniu 2022 r.

Zmiana w składce zdrowotnej

Zmiana formy opodatkowania dochodów/przychodów skutkuje zmianą zasad ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Przechodząc od 1 lipca 2022 r. z ryczałtu ewidencjonowanego na skalę podatkową, składkę zdrowotną za czerwiec 2022 r. przedsiębiorca powinien był naliczyć jeszcze według zasad obowiązujących ryczałtowców, czyli w zależności od wysokości firmowego przychodu. Natomiast począwszy od składki zdrowotnej należnej za lipiec 2022 r. (którą opłaci w sierpniu 2022 r.), taki przedsiębiorca powinien ustalać podstawę jej wymiaru już od dochodu z działalności gospodarczej. Problem w tym, że przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej miesięczną podstawę wymiaru składki zdrowotnej ustalają od dochodu z działalności gospodarczej uzyskanego w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka, a w czerwcu nie mieli jeszcze dochodu (pierwszy dochód ustalą dopiero w lipcu). Dlatego składkę zdrowotną należną za lipiec 2022 r. powinni naliczyć od minimalnej podstawy, tj. 9% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w 2022 r. (3.010 zł × 9% = 270,90 zł). Dopiero składkę zdrowotną należną za sierpień 2022 r. oraz kolejne miesiące br. naliczą od podstawy wymiaru ustalonej od dochodu odpowiednio uzyskanego w lipcu br. i kolejnych miesiącach, oczywiście uwzględniając minimalną stawkę tej podstawy w razie poniesienia straty.

Jeśli ryczałtowiec zdecyduje się na zmianę formy opodatkowania przychodów/dochodów dopiero po zakończeniu roku, to moim zdaniem ustalenia rocznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie musiał dokonać na nowych zasadach, tj. według tych obowiązujących dla skali podatkowej, czyli w zależności od wysokości firmowego dochodu, a nie od przychodu - jako ryczałtowiec. W rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej powinien ją więc policzyć według skali i porównać z kwotą, którą zapłacił przez cały rok, będąc na ryczałcie (albo liniówce). Niewykluczone, że wystąpi wtedy niedopłata składki zdrowotnej.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.