Spółka jest właścicielem samochodów ciężarowych. Z tego tytułu jest zobowiązana do zapłaty podatku od środków transportowych. Jak rozliczyć w księgach rachunkowych ten podatek?
| Unormowania prawne dotyczące podatku od środków transportowych |
Zasady opodatkowania podatkiem od środków transportowych zostały określone w rozdziale 3 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1785 ze zm.). Pojazdy podlegające opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych wymienione są w art. 8 ww. ustawy. Natomiast stawki podatku od środków transportowych na 2018 r. zostały określone w obwieszczeniach Ministra Rozwoju i Finansów z dnia:
| Podmioty obowiązane do zapłaty podatku od środków transportowych | |||||||||||
|
|||||||||||
| Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego | |||||||||||
Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został:
|
Obowiązek podatkowy wygasa z końcem miesiąca, w którym:
|
||||||||||
| Zwolnienia od podatku od środków transportowych | |||||||||||
Ustawodawca zwolnił od podatku od środków transportowych:
Ponadto rada gminy może wprowadzić inne zwolnienia niż określone wyżej, z wyjątkiem zwolnień dotyczących pojazdów, o których mowa w art. 8 pkt 2, 4 i 6 ww. ustawy |
|||||||||||
| Stawki podatku od środków transportowych | |||||||||||
| Stawki podatku uchwala rada gminy w granicach zakreślonych przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (ustawa określa górne i dla niektórych rodzajów pojazdów, dolne granice stawek podatku). Rada gminy może różnicować stawki, uwzględniając w szczególności: wpływ pojazdu na środowisko naturalne, rok produkcji albo liczbę miejsc do siedzenia | |||||||||||
| Terminy i sposoby płatności podatku od środków transportowych | |||||||||||
|
Podatek - co do zasady - wpłaca się w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach do dnia 15 lutego i 15 września każdego roku, na rachunek budżetu gminy, na terenie której znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał: 1) po dniu 1 lutego, a przed dniem 1 września danego roku, podatek za ten rok płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie: a) w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego - I rata, b) do dnia 15 września danego roku - II rata; 2) od dnia 1 września danego roku, podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Co ważne, jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek |
|||||||||||
| Ujęcie podatku od środków transportowych na kontach księgowych |
| W księgach rachunkowych podatek od środków transportowych zalicza się do kosztów podstawowej działalności operacyjnej i jako świadczenie na rzecz budżetu gminy ujmuje na koncie 40-3 "Podatki i opłaty" lub odpowiednim koncie w zespole 5. |
|
Ewidencja księgowa podatku od środków transportowych
|
Jeśli kwota podatku od środków transportowych jest z punktu widzenia jednostki nieistotna, to można ją odnieść w koszty jednorazowo (za cały rok) w pierwszym miesiącu danego roku. Natomiast w sytuacji, gdy kwota tego podatku znacząco wpływa na wynik finansowy bieżącego okresu (miesiąca), wskazane jest jej rozliczanie za pośrednictwem konta 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów". W koszty będzie wówczas odpisywana - stosownie do upływu czasu - część dotycząca danego okresu sprawozdawczego (miesiąca), tj. 1/12 kwoty tego podatku.
Przykład
I. Założenia:
Jednostka złożyła deklarację na podatek od środków transportowych za 2018 r., w której naliczyła podatek należny w wysokości: 24.000 zł. Do 15 lutego 2018 r. opłaciła I ratę podatku w wysokości: 12.000 zł. Koszty podatku od środków transportowych są dla jednostki istotne, dlatego rozliczane są w czasie. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - podatek od środków transportowych należny za 2018 r.: | |||
| a) kwota podatku ogółem | 24.000 zł | 40-3 | 22-3 |
| b) przeniesienie kosztów do rozliczenia w czasie | 24.000 zł | 64-0 | 49 |
| 2. WB - zapłata I raty podatku | 12.000 zł | 22-3 | 13-0 |
| 3. PK - odpisanie w koszty części podatku od środków transportowych (dla uproszczenia za styczeń i luty 2018 r.): (24.000 zł : 12 m-cy) × 2 m-ce = | 4.000 zł | konto zespołu 5 |
64-0 |
III. Księgowania:
| ||||||||||||
|
||||||||||||
