Nabyliśmy maszynę, która przed rozpoczęciem używania musiała zostać wyremontowana. Czy poniesione nakłady można rozliczyć jako prace remontowe, odnosząc je jednorazowo w koszty, czy może wydatki takie powinny podwyższyć wartość początkową nabytego środka trwałego?
Wydatki na doprowadzenie urządzenia do stanu zdatności do używania powinny zwiększyć jego wartość początkową. W związku z tym, ich rozliczenie w kosztach podatkowych jest możliwe za pośrednictwem odpisów amortyzacyjnych. |
Zgodnie z art. 16a ust. 1 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 22a ust. 1 ustawy o PDOF), amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu, zwane środkami trwałymi.
Zatem, jeżeli nabyte urządzenie bez wykonania prac remontowych nie nadawało się do używania, to należy uznać, że nie spełniało kryterium kompletności i zdatności do użytku, czyli jednego z ww. warunków, decydujących o możliwości uznania składnika majątku za środek trwały.
W związku z tym wydatków poniesionych na naprawę urządzenia, w celu doprowadzenia go do stanu kompletności, zdatności do użytku, nie można uznać za wydatki o charakterze remontowym, stanowiące koszt pośredni potrącalny jednorazowo, w dacie poniesienia. Wydatki takie powiększają wartość początkową środka trwałego i podlegają zaliczeniu do kosztów podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne.
Co istotne, rozliczenie podatkowe poniesionych nakładów będzie możliwe dopiero po oddaniu środka trwałego do używania i wprowadzeniu go do ewidencji środków trwałych. Należy mieć na uwadze, że wprowadzenia do ewidencji dokonuje się najpóźniej w miesiącu przekazania środka trwałego do używania. Późniejszy termin wprowadzenia do ewidencji uznaje się za ujawnienie środka trwałego (por. art. 16d ust. 2 ustawy o PDOP oraz odpowiednio art. 22d ust. 2 ustawy o PDOF).
|