Czy pracując w Wielkiej Brytanii i uzyskując tylko tutaj dochody, muszę składać zeznanie podatkowe w Polsce?
Z pytania nie wynika, czy pytający posiada polską czy też brytyjską rezydencję podatkową. Tymczasem ustalenie miejsca zamieszkania podatnika decyduje o zakresie ciążącego na nim obowiązku podatkowego, a od tego zależy obowiązek złożenia zeznania podatkowego.
W myśl art. 3 ust. 1a updof, za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się osobę fizyczną, która:
Na ocenę, czy podatnik ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce, wpływ mogą mieć m.in. następujące okoliczności: gdzie przebywa najbliższa rodzina (żona, małoletnie dzieci), gdzie posiada majątek ruchomy i nieruchomy.
Kwestię ustalania rezydencji podatkowej szerzej omówiliśmy w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 5 z 2023 r., w artykule pt. "Ustalanie rezydencji podatkowej osoby fizycznej".
Stosownie do art. 3 ust. 1 updof, osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Natomiast osoby, które nie mają na terytorium Polski miejsca zamieszkania, podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Polski, tzw. ograniczony obowiązek podatkowy (art. 3 ust. 2a updof).
Tak więc, jeżeli podatnik ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (rezydencję podatkową) w Wielkiej Brytanii, to w Polsce podlega tylko ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu - czyli musi opodatkować w Polsce jedynie dochody osiągnięte w Polsce. Z kolei dochody osiągnięte w Wielkiej Brytanii musi opodatkować wyłącznie w Wielkiej Brytanii według prawa tam obowiązującego.
W przeciwnym razie, gdy podatnik jest polskim rezydentem podatkowym, dochód osiągnięty przez niego z pracy wykonywanej w Wielkiej Brytanii może być opodatkowany zarówno w tym kraju (ze względu na miejsce wykonywania pracy), jak i w Polsce (z uwagi na rezydencję podatkową). W tej sytuacji w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania dochodów należy zastosować właściwą metodę unikania podwójnego opodatkowania. W omawianym przypadku będzie to metoda proporcjonalnego odliczenia. Oznacza to, że dochód osiągany w Wielkiej Brytanii jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii. Odliczenie to możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. Przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia obowiązek wykazania w zeznaniu dochodu uzyskanego za granicą istnieje zawsze bez względu na to, czy oprócz dochodów z zagranicy podatnik uzyskał inne dochody opodatkowane w Polsce według skali podatkowej.
Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia podatnikowi przysługuje prawo do skorzystania z ulgi abolicyjnej na zasadach określonych w art. 27g updof (szerzej na temat tej ulgi napisaliśmy w odpowiedzi na pytanie w pkt 2.3).
Osoba fizyczna, która w 2022 r. wykonywała pracę w Wielkiej Brytanii, a jej miejsce zamieszkania jest w Polsce, ma obowiązek złożyć zeznanie podatkowe za ten rok (PIT-36 i załącznik PIT/ZG).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
