Prowadzę hurtownię materiałów budowlanych, którą rozliczam w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów. Część towarów handlowych zamierzam przekazać na swoje prywatne potrzeby. Jak udokumentować takie przekazanie?
Przekazanie towarów handlowych na prywatne potrzeby podatnika może być udokumentowane sporządzonym przez podatnika dowodem księgowym. |
Wydatki poniesione na zakup towaru handlowego przeznaczonego do dalszej odsprzedaży stanowią koszt uzyskania przychodów. Ewidencjonuje się je w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Jednakże w sytuacji, gdy następuje zmiana przeznaczenia towaru handlowego i zamiast do odsprzedaży, trafia on do osoby prowadzącej działalność gospodarczą (zostaje przekazany na jego cele prywatne), to niesie to ze sobą obowiązek udokumentowania tego faktu oraz dokonania stosownych zapisów w podatkowej księdze.
Zużycie przez podatnika części towarów handlowych na własne potrzeby powoduje, że wydatek poniesiony na ich zakup traci związek z przychodem uzyskiwanym z działalności gospodarczej, a zatem nie może już być uznany za koszt uzyskania przychodów. Podatnik musi więc pomniejszyć koszty o wartość towarów handlowych przekazanych na potrzeby prywatne. W tym celu powinien w kolumnie 10 wartość towarów wycofanych ze sprzedaży wpisać w cenie zakupu na czerwono lub ze znakiem minus. Podstawą dokonania takiego zapisu może być dowód księgowy sporządzony przez podatnika. W myśl § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.), dowód taki powinien stwierdzać fakt przekazania towarów handlowych na potrzeby prywatne podatnika i zawierać co najmniej:
a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,
b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie jednej daty,
c) przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych.
Ponadto dowód ten powinien być oznaczony numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie go z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.
Warto dodać, że jeżeli przy zakupie towaru handlowego podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości lub w części, wówczas przekazanie takie podlega opodatkowaniu VAT. Wynika to z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Ustawa ta nie zawiera jednak wskazówek, w jaki sposób dokumentować czynności określone w powołanym przepisie. Wobec tego, sposób ich dokumentowania pozostawiony został do decyzji podatnika. Nie ma przeszkód, by na potrzeby VAT udokumentowanie przekazania towarów na cele prywatne podatnika było dokonane na tym samym dowodzie księgowym, na podstawie którego wyksięgowano wartość towarów z kosztów. Podatnik dowód ten powinien jednak uzupełnić o odpowiednie dane w zakresie VAT.
|