Pracodawca będzie udzielać swoim pracownikom pożyczek na cele mieszkaniowe. Ma zamiar opracować pisemny regulamin określający zasady i warunki otrzymania pożyczek, które będą jednakowe dla wszystkich pracowników. Pożyczka będzie nieoprocentowana. Pracodawca jest podatnikiem VAT i nie prowadzi działalności w zakresie udzielania pożyczek. Uprzednio uzyskał interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego, w której organ uznał, że usługa udzielania pożyczek pieniężnych na rzecz pracowników stanowi czynność zwolnioną z podatku od towarów i usług. Czy zawarcie przez pracodawcę umowy pożyczki z pracownikiem spowoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych?
NIE. W opisanych przez Czytelnika okolicznościach została wypełniona przesłanka wyłączająca umowę pożyczki spod opodatkowania PCC.
W myśl ogólnej zasady uregulowanej w art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 815) podatkowi temu podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Zgodnie natomiast z art. 4 pkt 7 przywołanej ustawy obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży, przy umowie pożyczki, na biorącym pożyczkę.
Ustawa przewiduje jednak sytuacje, w których czynność mieszcząca się w jej zakresie przedmiotowym zostaje wyłączona z opodatkowania PCC.
Na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy nie podlegają podatkowi m.in. czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, albo jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:
Co istotne, w przypadku umowy pożyczki o powyższym wyłączeniu nie decyduje okoliczność, że strony tej umowy posiadają status podatnika podatku od towarów i usług. Postawę wyłączenia może natomiast stanowić fakt, że jedna ze stron umowy z tytułu dokonania danej czynności jest zwolniona z podatku od towarów i usług.
Czytelnik wskazał, że zgodnie z uzyskaną interpretacją indywidualną przepisów podatkowych, zawarcie przez niego umowy pożyczki z pracownikiem będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu w zakresie podatku od towarów i usług, ale jednocześnie będzie to czynność zwolniona z tego podatku na podstawie ustawy o VAT.
Wobec tego należy uznać, że umowa pożyczki zawierana przez Czytelnika w opisanych okolicznościach nie będzie podlegała podatkowi od czynności cywilnoprawnych.
|