W trakcie 2016 r. zaliczki miesięczne na podatek dochodowy od osób fizycznych pomniejszam o straty z działalności poniesione w 2014 r. i w 2015 r. Czy jeśli się okaże, że osiągnięty za 2016 r. zysk nie pozwalał na odliczenie tej straty, to czy należy płacić odsetki od zaniżonych zaliczek?
Zasady odliczania strat reguluje art. 9 ustawy o PDOF. Z przepisu tego wynika, że o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących 5-ciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Zatem w roku uzyskania dochodu podatnik może ten dochód obniżyć o 50% straty poniesionej w danym roku podatkowym. Strata ta może być z kilku lat. Ważne jest jednak, że nie można odliczyć więcej niż 50% straty za dany rok. Podatnik może odliczać stratę już w trakcie roku podatkowego, na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy.
Przykład
Podatnik poniósł stratę w 2014 r. z działalności gospodarczej w wysokości 10.000 zł, a w 2015 r. w wysokości 6.000 zł. W 2016 r. od października uzyskuje dochód. Podatnik może zatem już od zaliczki na podatek należnej za październik 2016 r. odliczyć od dochodu: połowę straty za 2014 r. w wysokości 5.000 zł oraz połowę straty za 2015 r. w wysokości 3.000 zł. |
Jeśli podatnik, ustalając wysokość zaliczek odliczał stratę, a następnie nie uzyskał wystarczającego dochodu rocznego pozwalającego ją odliczyć, wówczas nie ma on obowiązku korygowania zaliczek ani też naliczania odsetek za zwłokę. Ponadto w takiej sytuacji (tzn. gdy podatnik nie osiągnął wystarczającego dochodu za rok podatkowy i w związku z tym nie skorzystał z odliczenia straty w tym roku) strata może być odliczona w kolejnych latach podatkowych.
|